Оптимизация исчисления налога на добавленную стоимость в ПАО «Аэрофлот – Российские авиалинии»
ВВЕДЕНИЕ
К настоящему времени налоговая система Российской Федерации, претерпев ряд изменений, в целом приобрела законченную форму. Построение налоговой системы нашей страны основывается на принципах государств с рыночной экономикой. Специалисты отмечают, что система нашей страны построена с учетом специфики Российской экономики, несмотря на присутствие общемировых тенденций в налоговых системах других стран.
Тем не менее, часто обращается внимание на то, что на сегодняшний момент недостаточно устойчивое состояние экономической ситуации в Российской Федерации обуславливает наличие некоторых нерешенных проблем в области налогового регулирования. Сегодня большую тенденцию имеет появление в правоприменительной практике новых ситуаций и дополнение налогового регулирования соответствующими этим ситуациям положениями, призванными сформировать корректные правила налогообложения, касающиеся этих ситуаций. В то же время, количество спорных ситуаций, возникающих между налоговыми органами и нал
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……2
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения налога на добавленную стоимость и пути его оптимизации………………………………………….5
1.1 Налоговая система Российской Федерации, место и роль НДС в налоговой системе Российской Федерации…………………………………….5
1.2 Действующий механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации………………………………………….15
1.3. Понятие и сущность налоговой оптимизации по НДС …………………25
Глава 2. Анализ финансово-экономической деятельности ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии» ………………………………………………………36
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии»……………………………………..……36
2.2 Анализ основных элементов учетной политики для целей налогообложения ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии» …………..…43
2.3 Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии»…………………………………………..52
Глава 3. Оптимизация исчисления налога на добавленную стоимость на примере ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии» …………………..……67
3.1 Обоснованность применение ставки 0 процентов при экспорте товаров (работ, услуг) ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии» ………………....67
3.2 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)………………………………………………………………..80
3.3 Ведение ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии» раздельного учета сумм «входного» НДС………………………………………………………...83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………….92
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………………….96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав¬риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. - 382 с.
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.]. — М. : Издательство Юрайт, 2017. - 541 с.
3. Налоговая политика государства. Учебник и практикум / Малис Н.И., Анисимов С.А., Горский И.В., Грундел Л.П., Данилькевич Л.И., Данилькевич М.А., Пинская М.Р. - М., Сер. 58 Бакалавр. Академический курс. 2017. - 388 с.
4. Налоговое право. Учебник для вузов/ Пепеляев С.Г. – М.: Альпина Паблишер, 2018. – 800 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон от 31.07.1998] (ред. от 26.09.2022).
6. Богачева Н.С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник. 2018. -159с.
7. Иванян А. Г. О налоговых рисках // Налоговый вестник. − № 10. 2018. - 30 с.
8. Исполнение Федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы РФ за 2020 год /Министерство финансов Российской Федерации/АО «Финпол» 2020. - стр. 141.
9. Исполнение Федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы РФ за 2021 год /Министерство финансов Российской Федерации/АО «Финпол» 2021. - стр. 138.
10. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный доступ] Режим доступа: https://analytic.nalog.gov.ru/
11. Налог на добавленную стоимость. Задачи»/Ю. Трященко, 2018, - 16 с.
12. .А., Адамян Ж.А. Проблемные вопросы налога на добавленную стоимость // Научный вестник Южного института менеджмента № 3 (23). 2018. - 93 с.
Осуществление организацией операций, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Ведение организацией раздельного учета сумм «входного» НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций.
Глава 2. Анализ финансово-экономической деятельности ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ПАО «Аэрофлот - Российские авиалинии»
Публичное акционерное общество «Аэрофлот – российские авиалинии» (далее – Аэрофлот, Компания, Авиакомпания, Общество) является корпоративной коммерческой организацией и в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Воздушным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», другими нормативноправовыми актами РФ.
ПАО «Аэрофлот» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Общество осуще