Производство по делам о налоговых правонарушениях проблемы теории и практики
ВВЕДЕНИЕ
Существование гражданского и арбитражного судов является важным элементом правовой системы современного общества, который играет важную роль в регулировании общественных отношений. Далее из этого следует то обстоятельство, что в каждом конкретном случае полнота и правильность производства по отдельной категории дел зависят от глубины знаний по данной проблеме. Именно поэтому, правильное и своевременное рассмотрение споров между гражданами или государством является залогом укрепления правовой системы государства в целом.
Экономика является одним из важнейших элементов государственной власти. Именно налоговые правоотношения являются частью этого элемента. Очевидно также и то обстоятельство, что для устойчивой позиции экономического развития необходимо четко регламентировать данные отношения.
Однако в области налогового права и процесса есть некоторые особенности, создающие препятствия для разрешения судебных споров данной категории дел. В этом отношении взаимоотношения
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….8
1 Налогово–процессуальная характеристика производства по делам о налоговых правонарушениях………………………………………………………………...14
Понятие и содержание налогового процесса…………………………...14
Компетенция налоговых органов в налоговом процессе………………25
Производство по делам о налоговых правонарушениях как элемент налогового процесса……………………………………………………....32
Стадии производства по делам о налоговых правонарушениях…………….43
Стадия возбуждения производства по делам о налоговых правонарушениях…………………………………………………………43
Стадия рассмотрения и принятия решения по делам о налоговых правонарушениях…………………………………………………………59
Стадия обжалования решений, а также действий (бездействия) налоговых органов………………………………………………………..66
Анализ российской практики в области производства по налоговым правонарушениям, и пути решения существующих проблем………………81
Иски, предъявляемые налоговыми органами к налогоплательщикам…………………………………………………….81
Результаты рассмотрения судебных дел с участием налоговых органов……………………………………………………………………83
Пути решения проблем, возникающих при организации производства по делам о налоговых правонарушениях………………………………85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………....93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Нормативные правовые акты и иные официальные документы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]: Доступ из СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 01.06.2021).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1994. — № 32. — Ст. 3301.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 01.07.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1 (Часть 1). – Ст. 1.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 148 — 149. — Ст. 24.
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование: Федеральный закон от 3.06.2016 № 243–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2016. – № 27 (Часть1). – Ст. 4176.
О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21.03.1991 № 943–1 (ред. от 03.07.2016) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. – 1991. – № 15. – Ст. 492.
По вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц при реализации транспортного средства, ранее используемого индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, в отношении которой производилась уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: Письмо Минфина России от 15.03.2019 № 03–11–11/17062 [Электронный ресурс]: URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72188364/ (дата обращения: 21.10.2021).
Об исчислении сроков, определенных до конкретной даты без указания «включительно»: Письмо Минфина Р
Субъективная сторона юридических составов при совершении данных правонарушений должна включать вину в форме умысла или неосторожности, а при наличии умышленной формы вины включается мотив и цель совершения данного деяния. Законодательство в современном мире признает вину обязательным признаком состава налогового правонарушения. Ст. 110 НК РФ устанавливает две формы вины: умысел и неосторожность. Для того чтобы признать налоговое правонарушение умышленным, необходима совокупность двух фактов:
– лицо имело осознание противоправного характера совершенных действий (бездействия);
– лицо имело желание, либо сознательно допустило наступление негативных последствий своих действий (бездействия).
В совместном письме ФНС России и Следственного комитета РФ от 13 июля 2017 года № ЕД–4–2/13650@ (о направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и про