Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации: анализ практики и пути совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства Российской Федерации. В связи с этим сельскохозяйственный сектор экономики подвергается постоянному вмешательству государства, которое проявляется в установлении особого режима налогообложения, применении льгот по некоторым налогам. Однако, при этом механизм налогообложения сельского хозяйства недостаточно продуман и обладает целом рядом недостатков. Связано это с тем, что налоговая система Российской Федерации является относительно молодой и формировалась стихийным методом в период рыночных преобразований, в то время как налоговая система развитых стран отличается стабильностью на протяжении десятков лет. И за этот период также был отточен механизм налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Актуальность темы состоит в том, что сельское хозяйство для российской экономики выступает одной из базовых отраслей производства. С его помощью обеспечивается продовольственная безопасность страны, удовлетворяются потребности населения в продуктах питания. При этом эффективность организации сельскохозяйственного производства зависит не только от усилий товаропроизводителей, но определяется еще климатическими условиями, которые невозможно предугадать. В связи с этим возникает необходимость государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая осуществляется и при помощи налоговых рычагов.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации 5
1.1 Экономическая сущность единого сельскохозяйственного налога Российской Федерации 5
1.2 Характеристика налогооблагаемой базы и проблемы ее исчисления 10
1.3 Порядок расчета и уплаты единого сельскохозяйственного налога в бюджет 14
Глава 2. Действующая практика применения единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 20
2.1. Механизмы формирования налоговых обязательств сельскохозяйственными товаропроизводителями 20
2.2. Анализ финансовых показателей деятельности сельскохозяйственных производителей в Российской Федерации 24
2.3. Анализ поступления налоговых платежей от деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей 29
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей 35
3.1 Проблемы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей 35
3.2 Зарубежный опыт налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и возможности его применения в Российской Федерации 39
3.3 Пути совершенствования системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 45
Заключение 49
Список источников и литературы 51
Приложения 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
2. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021)
3. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2019 г. № ММВ-7-13/587@ "Об утверждении Порядка организации работы по обеспечению участия и условий участия компетентного органа иностранного государства (территории) в налоговой проверке, налоговом мониторинге"
4. Алиев ㅤ Б.Х. ㅤ Налоговые ㅤ системы ㅤ зарубежных ㅤ стран: ㅤ учебник ㅤ / ㅤ Б.Х. ㅤ Алиев, ㅤ Х.М. ㅤ Мусаева. ㅤ – ㅤ М.: ㅤ ЮНИТИ-ДАНА, ㅤ 2017. ㅤ – ㅤ 439с.
5. Ашмарина Е.М. Налоговое право: учеб. пособие – М.: КНОРУС, 2021. — 294с.
6. Бодрова Т.В. Налоговый учет и налоговое планирование: учебник дл бакалавров / М.: Дашков и К, 2021 - 318 с.
7. Бурова А.С. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2018. - 528 с.
8. Вайсберг В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы» — 2017. — № 9/П. — С.39–45.
9. Дадашев ㅤ А.З. ㅤ Налоги ㅤ и ㅤ налогообложение ㅤ в ㅤ РФ: ㅤ учеб.пособие ㅤ / ㅤ А.З. ㅤ Дадашев, ㅤ Д.А. ㅤ Мешкова, ㅤ Ю.А. ㅤ Топчи. ㅤ – ㅤ М.: ㅤ ЮНИТИ-ДАНА, ㅤ 2018. ㅤ – ㅤ 352с.
10. Карасева М.В. Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М.В. — М.: Проспект, 2020. 272 с.
11. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. Тамбов: ТГТУ, 2017 - 388 с.
12. Липсиц И.В. Ценообразование : учебник и практикум для вузов // — 4-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2022. — 334 с.
13. Липсиц И.В. Ценообразование: учебник и практикум для академического бакалавриата / / - 4-е изд., испр. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 368 с.
14. Маршавиной Л. Я., Чайковской Л. А. Налоги и налогообложение: учебник для СПО /— М.: Издательство Юрайт, 2021. — 510 с.
15. Мешкова ㅤ Д.А. ㅤ Налогообложение ㅤ организаций ㅤ в ㅤ Российской ㅤ Федерации: ㅤ учебник ㅤ для ㅤ бакалавров ㅤ / ㅤ Д.А. ㅤ Мешкова, ㅤ Ю.А. ㅤ Топчи, ㅤ А.З. ㅤ Дадашев. ㅤ – ㅤ М.: ㅤ Дашков ㅤ и ㅤ К, ㅤ 2018. ㅤ – ㅤ 160с.
16. Моисеева О.А. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей // Экономика сельского хозяйства России. 2019 № 6 С. 37–43.
17. Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2019. - 944 c.
18. Полянская Н.М., Колесняк А.А., Колесняк И.А. Государственная финансовая поддержка развития агропродовольственного сектора: опыт ведущих зарубежных стран // Экономические отношения 2020 Т. 10, № 3 С. 857–878.
19. Сайкина А.В. Реформирование налогообложения доходов физических лиц – важнейший фактор стабилизации бюджетной системы РФ // Вектор экономики. 2019. № 6 (36). С. 57.
20. Салимжанов И.К. Ценообразование: учебник // - М.: КНОРУС, 2018. - 304 с.
21. Старкова О.Я. Единый сельскохозяйственный налог: перспективы применения // Экономика сельского хозяйства России. 2021 № 1 С. 22–24.
22. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение : учебник /— 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, 2018. — 494 с.
23. Цинделиани И. А. Судебная практика Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам. Учебно-практическое пособие / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. 592 с.
24. Хандрамай А.А. Сравнительный анализ применения НДФЛ в России и за рубежом / А.А. Хандрамай, С.О. Кузнецова // Научное обозрение. Педагогические науки. 2019. № 2–2. С. 145–147.
25. Черника Д. Г., Шмелева Ю. Д. Налоги и налогообложение. / — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 408 с.
26. http://www.nalog.ru/rn Федеральная налоговая служба дата обращения декабрь 2021 год.
Во Франции при расчете подоходного налога из доходов вычитают пенсионные взносы, взносы страхования, проценты по займам на строительство жилья и др. В результате облагаемый уровень доходов для сельскохозяйственных товаропроизводителей Франции составляет 34% от фактического. Считается, что наиболее эффективна налоговая политика в области сельского хозяйства в Канаде, где узаконена прогрессивная шкала налогообложения. Правительство, несмотря на выпадающие доходы бюджета, идет на уменьшение налоговой нагрузки на фермеров и создает условия для появления новых рабочих мест и диверсификации экономики. При большом разнообразии налоговых систем, применяемых в различных провинциях Канады, главной особенностью налоговой политики в сельском хозяйстве этой страны является налоговый фаворитизм по отношению к фермеру. Он проявляется в применении особых методов оценки стоимости земли и строений, в сниженных уровнях налогообложения, в исключении из налогооблагаемых сумм стоимости машин и оборудования, предназначенных для обработки почвы, в предоставлении скидок по налогам или даже грантов для оплаты налогов. Расходы на улучшение земель не включаются в их стоимость и, таким образом, не приводят к увеличению налогооблагаемой базы. Однако в момент продажи земли, передачи ее по наследству фиксируется новая стоимость земли с учетом расходов на улучшение ее качества. При продаже фермерского хозяйства налогооблагаемый доход прежнего фермера уменьшается на 25%.