Выявление проблем и направлений совершенствования практики налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации в условиях пандемического кризиса.
Введение
Актуальность темы исследования. Рaзвитие экономического потенциaлa в Российской Федерaции в современных условиях, в первую очередь, обусловлено совершенствовaнием нaлоговой политики.
Эффективность нaлоговой политики является одним из ключевых фaкторов блaгополучного, кaк в экономическом, тaк и политическом отношении, существовaния госудaрствa, обеспечив не только пополнение консолидировaнного госудaрственного бюджетa, но тaкже и сохрaнение социaльно-экономической стaбильности, отсутствие серьезных социaльных противоречий между рaзными слоями нaселения.
Поддержка малого и среднего предпринимательства (МСП) остается одним из приоритетов государства в области экономики. И роль такой поддержки многократно возрастает в периоды вынужденных ограничений, связанных с пандемией коронавируса, когда во многих отраслях бизнес практически замирает. В связи с этим необходимо разрабатывать и внедрять новые меры в поддержку малому и среднему бизнесу, а также научить как быстро и эффективно ими воспользоваться.
Степень изученности темы исследовaния. Кaк покaзывaют исследовaния, возможны двa вaриaнтa льготного нaлогообложения мaлого предпринимaтельствa: первый предусмaтривaет упрощение порядкa исчисления и уплaты нaлогов и сборов без сокрaщения их числa, второй предполaгaет оценку нaлоговой бaзы нa основе косвенных дaнных о доходе нaлогоплaтельщикa с применением фиксировaнных величин нaлоговых плaтежей.
Рaзвитие мaлого бизнесa выступaет необходимым условием существовaния и функционировaния современной модели рыночно-конкурентного хозяйствa. Мировой опыт докaзaл, что без этого секторa экономики невозможно гaрмоничное рaзвитие экономики в целом, тaк кaк он определяет темпы экономического ростa, структуру и кaчество до 40-50% вaлового нaционaльного продуктa.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики государства в условиях пандемического кризиса 6
1.1 Налоговая политика государства: содержание, цели и задачи 6
1.2 Роль малого бизнеса в экономике России и региона 16
1.3 Инструменты налоговой политики в отношении малого бизнеса в условиях пандемического кризиса 23
Глава 2. Анализ налоговых платежей субъектов малого предпринимательства Алтайского края в условиях пандемического кризиса 33
2.1 Социально-экономическая характеристика Алтайского края 33
2.2 Анализ поступления налоговых платежей от субъектов малого предпринимательства Алтайского края 37
2.3 Проблемы роста налоговой задолженности субъектов малого предпринимательства Алтайского края в условиях пандемического кризиса 40
Глава 3. Совершенствование налоговой политики государства в отношении малого бизнеса в условиях пандемического кризиса 44
3.1 Проблемы субъектов малого предпринимательства Алтайского края в условиях пандемического кризиса 44
3.2 Направления совершенствования налоговой политики государства в отношении малого бизнеса в условиях пандемического кризиса 48
3.3 Эффективность предложенных направлений совершенствования налоговой политики государства в отношении малого бизнеса в условиях пандемического кризиса 52
Заключение 57
Список используемых источников и литературы 60
Приложения
Список используемых источников и литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.02.2000 № 117-ФЗ, (ред. от 27.11.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 № 146- ФЗ (ред. от 27.11.2021) // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ, (ред. от 15.07.2021) // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3823. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
4. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 33. – Ст. 3431. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
5. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021 ) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
6. О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ : Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Российская газета. – 2007. – 5 июля. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
7. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» : Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021 ) // Собрание законодательства РФ. – 2018. – № 49. – Ст. 7494. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
8. Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 22.07.2008 № 159-ФЗ (ред. от 08.06.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2008. – № 30. – Ст. 3615. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
9. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства : постановление Правительства Российской Федерации от 04.04.2016 № 265 // Собрание законодательства РФ. – 2016. – № 15. – Ст. 2097. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
10. О введении налоговых каникул в виде нулевой налоговой ставки на два года для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и перешедших на УСН или патентную систему налогообложения [Электронный ресурс] : письмо Минфина России от 22 апреля 2016 № 03-01-11/23558. – Документ опубликован не был. –Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
11. О введении и применении налоговых каникул для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс] : Письмо Минфина России от 7 октября 2015 № 03-11-10/5742. – Документ опубликован не был. Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
12. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 и плановый период 2022 и 2023 годов [Электронный ресурс] : Письмо Минфина России от 30.09.2021 – Документ опубликован не был. Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
13. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства : Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) // Вестник Банка России. – 2014. – 10 октября.
14. О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края [Электронный ресурс] : закон Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС (ред. от 30.11.2021). – Документ опубликован не был. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
15. Об установлении налоговой ставки 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной системы налогообложения на территории Алтайского края [Электронный ресурс] : Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС (ред. от 27.11.2020). – Документ опубликован не был. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
16. Об установлении налоговых льгот для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Алтайского края [Электронный ресурс] : закон Алтайского края от 26.12.2017 № 107-ЗС (ред. от 28.12.2017). – Документ опубликован не был. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
17. О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Алтайском крае [Электронный ресурс] : Закон Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС (ред. от 30.11.2017). – Документ опубликован не был. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
18. О ставке налога на прибыль организациям - резидентам особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края [Электронный ресурс] : Закон Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС (ред. от 29.11.2016). – Документ опубликован не был. – Доступ из справ.- правовой системы КонсультантПлюс.
19. Арлашкин, И.Ю. Сравнительная оценка подходов к расчету налогового потенциала регионов / И.Ю. Арлашкин // Финансовый журнал. – 2020. – № 1. –С. 58–67.
20. Антоносян, А.П. Основные направления реформирования налоговой политики / А.П. Антоносян // Статья. Наука через призму времени. – 2017. – № 9. – С. 56-58.
21. Балаева, Д.А. К анализу налоговых доходов регионального бюджета / Д.А. Балаева, К.И. Гулунова, Т.С. Сухова, А.А. Дзарасова // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 2–1. – С. 239–242.
22. Баснукаев, М.Ш. Особенности построения разумной региональной налоговой политики в депрессивных республиках / М.Ш. Баснукаев, М.Д. Чандаева, Х.Х. Хаджиева // ЕГИ. – 2020. – №2 (28). – С.502-504.
23. Буханова, Е.А. Направления совершенствования налоговой политики в отношении малого бизнеса / Е.А. Буханова // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2017. – № 2(81). – С. 44-47.
Алтайский край является крупнейшим производителем экологически чистого продовольствия в России: он занимает 1-е место в стране по объемам производства муки, крупы, сыров и сырных продуктов, сухой сыворотке; 2-е место – по производству масла сливочного, 3-е место – по выпуску добавок биологически активных к пище, 4-е место – по производству макаронных изделий.
Аграрный комплекс – крупный сектор экономики края. Основу сельского хозяйства края составляют производство зерновых (в том числе твердых сортов пшеницы), крупяных и технических культур, а также животноводство. По площади пашни Алтайский край лидирует в Российской Федерации, на долю края приходится треть пашни Сибирского федерального округа. Алтайский край занимает 2 место в Российской Федерации по посевной площади зерновых и зернобобовых культур. В 2020 году урожай зерновых культур в весе после доработки составил 4,0 млн. тонн (12 место в России), по объемам производства яровой пшеницы, гречихи и овса край сохранил лидирующие позиции в стране. Алтайский край - единственный от Урала до Дальнего Востока регион, выращивающий сахарную свеклу: в 2020 году производство сахарной свеклы составило более 1,2 млн. тонн. Также край закрепился в первой десятке регионов страны по объему производства масло семян подсолнечника, по рапсу занял 4 место в России и льну масличному ‑ 2 место.
По объему производства продуктов животноводства среди субъектов Российской Федерации Алтайский край традиционно занимает высокие позиции (по производству молока - 4 место, по производству качественной говядины - 6 место). По поголовью крупного рогатого скота во всех категориях хозяйств регион стабильно занимает 4 место .
Трудовые ресурсы Алтайского края, подготовленные научными и научно-образовательными учреждениями различных профилей, характеризуются высоким профессиональным уровнем и способны удовлетворить потребность развивающейся экономики в научных исследованиях и высококвалифицированных кадрах для реализации инновационных проектов и размещения технологически новых производств.
Рекреационный потенциал в сочетании с благоприятным климатом юга Западной Сибири, богатое историко-культурное наследие предоставляют возможность для развития на территории Алтайского края разнообразных видов туризма и спортивно-развлекательного отдыха. В настоящее время наиболее востребованы у жителей и гостей региона лечебно-оздоровительный, культурно-познавательный, детский, сельский, событийный, активный виды туризма. К перспективным направлениям развития туристской отрасли отнесены экологический, горнолыжный, автомобильный, медицинский виды туризма.