Проблемы квалификации налоговых преступлений
ВВЕДЕНИЕ
Экономика Российской Федерации тесно связана с налогами, собираемыми на ее территории. От них зависит, как и эффективность функционирования всех систем государства в целом, так и возможность реализации программ социального и экономического характера, решающих особо острые вопросы жизнедеятельности граждан, проживающих на ее территории. Проблема поступления налогов федерального и регионального уровня в бюджет имеет первостепенное значение для современной экономики нашей страны. Так, в соответствии с отчетом по Форме № 4-НМ Федеральной Налоговой Службы по Кемеровской области от 01.12.2021 сумма совокупной задолженности по налогам и сборам, страховым пеням, налоговыми санкциям и процентам составила – всего 38 264?607?000 рублей, Федеральной Налоговой Службы по Новосибирской области от 01.12.2021 – 26 199?182?000 рублей. Суммы общей задолженности только по двум регионам наглядно показывают огромный масштаб нарушения законодательства о налогах, сборах и страховых взносах.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ2
Глава 1. Историко-теоретические особенности уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений7
1.1. История развития института уголовной ответственности за налоговые преступления в Российской Федерации7
1.2. Общая характеристика налоговых преступлений согласно действующему законодательству Российской Федерации20
Глава 2. Анализ составов налоговых преступлений и проблем, связанных с их квалификацией29
2.1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате физическим лицом или организацией29
2.2. Неисполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ52
БИБИЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК55
БИБИЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.12.2021)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 28.01.2022) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.02.2022).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021, с изм. от 31.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2021) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021, с изм. от 31.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2021) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL:
Субъект преступления, предусмотренного статьями 198, 199 УК РФ - достигшее 16-летнего возраста физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. В частности, в силу ст. 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Анализ актов налоговых проверок, судебных решений и других документов, относящихся к данной сфере, позволил выявить основные проблемы, возникающие при квалификации ст. ст. 198 – 199 УК РФ на практике.