Анализ совершенствования организационно-правовых форм и методов проведения камеральных проверок по НДС
ВВЕДЕНИЕ
Платить установленные налоги и сборы является конституционной обязанностью, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации. [21]
Согласно ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств для финансирования деятельности государства и муниципальных образований. [2, 13]
Ни одно государство не может существовать без взимания налогов. Налоги и сборы обеспечивают основное поступление денежных средств в бюджет РФ. Российская Федерация, используя полученные денежные средства, выполняет свои социальные функции.
Правильность исчисления налогов и сборов, их своевременную уплату контролирует Федеральная налоговая служба (далее ФНС).
Актуальность темы исследования выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в настоящее время
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМ И МЕТОДОВ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 7
1.1 Формы и методы проведения налоговых проверок в Российской Федерации 7
1.2 Специфика проведения камеральных налоговых проверок по НДС в России. 14
1.3 Зарубежный опыт проведения камеральных налоговых проверок 22
2.АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РФ (НА ПРИМЕРЕ НДС) 30
2.1 Аналитическое исследование поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации (2015-2017 гг.). 30
2.2 Оценка контрольной деятельности налоговых органов по проведению камеральных налоговых проверок. 36
2.3 Арбитражная практика разрешения налоговых споров по результатам камеральных налоговых проверок. 41
3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РФ 52
3.1 Проблемы контрольной деятельности налоговых органов и эффективности камеральных налоговых проверок 52
3.2 Возможности применения информационных автоматизированных технологий при проведении камеральных налоговых проверок 58
3.3 Перспективы развития организации контрольной деятельности налоговых органов (на примере КНП) 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 77
Приложения 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: текст с изменениями и дополнениями на 21 января 2018 года. – Москва: Эксмо, 2018. – 192 с. – (Законы и кодексы).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая H23 текст с последними изменениями и дополнениями на 21 января 2018 года. — Москва: Эксмо, 2018. с. — 1120с. — (Законы и кодексы).
3. Брызгалин, А.В. Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения /А. В. Брызгалин. -М.: Эксмо, 2012. – С. 52.
4. Гудза Т.Г. Возможность применения зарубежного опыта проведения камеральных налоговых проверок по НДС в российской практике // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. Ст. По мат. XLVI междунар. Студ. Науч.-практ. Конф. № 9(46)
5. Добрынина К.С. Совершенствование механизмов оценки эффективности деятельности отдела камеральных проверок в налоговой службе [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы VIII Междунар. Науч. Конф. (г. Краснодар, февраль 2018 г.). — Краснодар: Новация, 2018. — С. 137-139.
6. Задёра О. А. Совершенствование методики оценки результативности налогового контроля // Успехи современного естествознания. — 2014. — № 11. — С. 60–63.
7. Кашин, В.А. Совершенствование налогового контроля: опыт развитых стран [Текст] / В.А. Кашин, Н.В. Пономарева // Финансы. - 2015. - № 11. - С. 15-18.
8. Кузьменко В.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / В.В.Кузьменко, Н.С.Бескоровайная, А.А.Рубежной; Под ред. В.В. Кузьменко - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 186.
9. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка – М.: Оникс-ЛИТ, 2018 г. – 1376 с.
10. Пономаренко А.С. Проблемы применения налоговой терминологии / А.С. Пономаренко / Деловое право. – 2014. – № 4. – С. 32-41
11. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие /Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2014
12. Савин Я.Г. Практическое пособие по налоговой, имущественной и управленческой безопасности - ТаксБУК [Электронный ресурс]/Режим доступа: https://blogfiscal.info/files/taxbook.pdf (Дата обращения: 17.05.2018)
Рисунок 3 - Динамика поступления НДС в январе-ноябре 2017 года нарастающим итогом, в % к соответствующему периоду 2016 года
В Приложение Б приведена таблица со статистикой представленных налоговых деклараций по НДС за 2014-2016 гг. с сайта ФНС России.
Росту НДС способствуют меры, направленные на совершенствование налогового администрирования. В частности, кардинально перестроен механизм контроля НДС, который осуществляется полностью в автоматизированном режиме по всей цепочке формирования добавленной стоимости.
Необходимо провести сравнительный анализ доначисленных сумм налогов и сумм, начисленных из них налогов камеральными налоговыми проверками, для определения наиболее результативного вида налогового контроля за 2015-2017 г.
В таблице 4 указаны сводные данные за 2015-2017 гг.,