Правовое регулирование налогообложения прибыли субъекта малого предпринимательства в РФ
Введение
Актуальность исследования.
С 1 января 2021 года изменены некоторые условия, при которых организации и индивидуальные предприниматели не утрачивают право применения упрощенной налоговой системы: максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек; доходы за отчетный (налоговый) период увеличены до 200 миллионов рублей. Для налогоплательщиков, чьи доходы за отчетный (налоговый) период превысят 150 млн рублей, но не более 200 млн рублей, и средняя численность работников, превышающая 100 человек, но не более 130 человек, установлена "повышенными ставками", т.е. 8% — упрощенная система налогообложения для объекта налогообложения "доходы" и 20% — упрощенная система налогообложения для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С превышением порога 200 млн рублей организация потеряет право применять упрощенную налоговую систему и считается перешедшей в общую налоговую систему.
В России одной из приоритетных задач экономического развития выступает государственная поддержка малого предпринимательства. В рамках этого процесса необходимо пересмотреть правовые и экономические условия развития малых предприятий.
Содержание
Введение 2
Глава 1. Теоретико-правовые аспекты статуса субъекта малого предпринимательства 5
1.1. Правовой статус субъекта малого предпринимательства как хозяйствующего субъекта 5
1.2. Особенности признания хозяйствующего субъекта малым предприятием 9
1.3. Государственно-правовое стимулирование малого бизнеса 17
2.1 Исторические аспекты возникновения и развития налоговых преференций для субъектов малого предпринимательства 25
2.2 Понятие прибыли субъекта малого предпринимательства 28
2.3 Особенности налогообложения прибыли субъекта малого предпринимательства 33
Глава 3 Совершенствование методов налогообложения прибыли субъекта малого предпринимательства в РФ 45
3.1 Стратегия развития субъектов малого предпринимательства в РФ 45
3.2 Совершенствование законодательства в сфере правового регулирования налогообложения прибыли субъекта малого предпринимательства в РФ 48
Заключение 53
Библиографический список 55
Библиографический список
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01 июля 2020 г.) //СЗ РФ. – 2020. - №11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022 г.) //СЗ РФ. – 1994. - № 32. ст. 3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп. от 01.01.2022 г.) //СЗ РФ. – 1996. - № 5. ст. 410.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2022 г.) //СЗ РФ. – 1998. – № 31. ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 16.05.2022 г.) //СЗ РФ. – 2000. - № 32. ст. 3340.
6. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 № 209-ФЗ (с изм. и доп. от 01.01.2022 г.) //СЗ РФ. – 2007. - № 31. ст. 4006.
7. Федеральный закон "О защите конкуренции" от 26.07.2006 № 135-ФЗ (ред. от 01.04.2022) //СЗ РФ. – 2006. - № 31. ст. 3434.
8. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.12.2015 № 408-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 21.12.2016) //СЗ РФ. – 2016. - № 1. ст. 28.
9. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 № 127-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022) //СЗ РФ. – 2002. - № 43. ст. 4190.
10. Федеральный закон "Об инновационном центре "Сколково" от 28.09.2010 № 244-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) //СЗ РФ. – 2010. - № 40. ст. 4970.
11. Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике" от 23.08.1996 № 127-ФЗ (ред. от 16.04.2022) //СЗ РФ. – 1996. - № 35. ст. 4137.
12. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 02.04.2014 № 52-ФЗ (ред. от 01.07.2021) //СЗ РФ. – 2014. – № 14. ст. 1544.
13. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 29.11.2014 № 382-ФЗ (ред. 02.07.2021) //СЗ РФ. – 1998. – № 48. ст. 6663.
14. Федеральный закон "О внесении изменения в статью 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" от 24.11.2014 № 373-ФЗ (с изм. и доп. от 02.08.2019 г.) //СЗ РФ. – 2014. – № 48. ст. 6658.
15. Федеральный закон "О стратегическом планировании в Российской Федерации" от 28.06.2014 № 172-ФЗ (с изм. и доп. от 31.07.2020 г.) //СЗ РФ. – 2014. – № 26. ст. 3378.
16. Указ Президента РФ от 02.04.2020 № 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) // СЗ РФ. – 2020. - № 14. ст. 2082.
17. Государственная программа «Экономическое развитие и инновационная экономика» // Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.economy.gov. ru/material/departments/d19/gosudarstvennaya_programma_ekonomicheskoe_razvitie_i_innovacionnaya_ekonomika/ (дата обращения: 25.03.2022).
18. Государственные программы Российской Федерации // Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.economy.gov.ru/material/file/fb571i395adb69528f7912a329b0fb7c/316_150414 (дата обращения: 25.03.2022).
19. Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» // Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.economy.gov.ru/material/directions/nacionalnyy_proekt_maloe_i_srednee_predprinimatelstvo_i_podderzhka_individualnoy_predprinimatelskoy_iniciativy/ (дата обращения: 25.03.2022).
20. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2020 г. № 1969 "Об особенностях формирования ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 2021 год, проведения проверок в 2021 году и внесении изменений в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" //СЗ РФ. – 2020. - № 49. ст. 7941.
21. Приказ Минэкономразвития России от 19.02.2015 № 74 (ред. от 31.01.2020) «Об утверждении основных положений Стратегии развития Национальной гарантийной системы поддержки малого и среднего предпринимательства на период до 2020 года» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_137798/ (дата обращения: 25.03.2022).
8. Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года (далее - Стратегия) подготовлена в соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 № 172-ФЗ "О стратегическом планировании в Российской Федерации". - Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/420359173?marker=6560IO(дата обращения: 25.03.2022).
9. Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (ред. от 05.10.202)// Вестник Банка России. 2014 г. № 46.
10. Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры // А.И. Агеев. – Москва:
11. Демиева А.Г. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица. М.: Статут, 2016. 112 с.
12. Енькова Е.Е. Невозможность нового старта, или Отказ в освобождении индивидуального предпринимателя - банкрота от неисполненных обязательств // Предпринимательское право. 2018. № 2. С. 34 - 37.
13. Каповская А.С. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства // Таврический научный обозреватель. – 2016. – №4 c.9
14. Крюкова Е.С., Рузанова В.Д. Индивидуальный предприниматель и самозанятый гражданин: соотношение понятий // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 28 - 31.
15. Лапуста М. Г. Малое предпринимательство: Учебник// Ю. Л. Старостин. –М.: ИНФРА – М, 2005.
16. Леонтьев В.В. Экономическое эссе. - М., 1990. - 543 с. Наука, 1991. – 112 с.
17. Салихов А.А. Основные проблемы налогообложения малого бизнеса// Символ науки. – 2016. – №6-1. – С.268-270. Российского права. 2019. № 1. С. 34 – 40.
18. Степин А.Б. Внутригосударственные и международные способы защиты прав предпринимателей // Российская юстиция. 2018. № 6. С. 27 - 35.
19. Трунина В.Ф. Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса РФ и пути их решения // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. – №4 (35). – С. 59-61.
20. Филобокова Л.Ю. Устойчивое развитие малого предпринимательства: теория и практика//Диссертация доктора наук. 2009.45 с.
21. Чернышева Ю.Г. Государственная поддержка малого предпринимательства// Диссертация доктора наук. 2009, 45с
22. Шапсугова М.Д. Особенности правосубъектности индивидуального предпринимателя // Журнал предпринимательского и корпоративного права. 2017. № 1. С. 44 - 52.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, предоставляющие сельскохозяйственное обслуживание сельскохозяйственных товаропроизводителей в области животноводства и растениеводства, могут перейти на оплату ЕСХН при условии дохода, полученного от реализации данных услуг пo итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, который составит не менее 70 %. ЕСХН нельзя применять: организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающиеся производством подакцизных товаров (зa исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, a также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). Доходы определяются по итогам года. Можно снизить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).