Процесс организации учета налогов и сборов на предприятии АО "Волгогазоаппарат"
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Они входят в состав основных источников доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Исторически сложилось, что налоги имеют место среди одних из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. В условиях рыночных отношений налоговая система является базой для механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всей хозяйственной совокупности страны зависит от того, насколько верно и гибко построена система налогообложения. Государство использует налоги с помощью закреплённых за ним функций, прежде всего, это фискальная и стимулирующая функции.
Оглавление
Введение 2
1 Теоретическая часть 5
1.1 Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 5
1.2 Основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 12
1.3 Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц 19
2 Аналитическая часть 31
2.1 Характеристика объекта анализа 31
2.2.1 Анализ прибыли и рентабельности производства 32
2.2.2 Анализ финансового состояния предприятия 36
2.2.3 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия 42
2.2.4 Анализ и оценка финансовой устойчивости и деловой активности предприятия 46
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом 50
3 Экспериментальная часть 60
3.1. Определение налоговой нагрузки в АО "Волгогазоаппарат" 60
3.2 Оптимизация налоговой нагрузки предприятия 67
Заключение 71
Список используемых источников 74
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018)// СПС КонсультантПлюс.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) // СПС КонсультантПлюс.
3. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // СПС КонсультантПлюс
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) // СПС КонсультантПлюс
6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090) // СПС КонсультантПлюс
7. Бухгалтерская отчетность 2018-2020 гг. АО "Волгогазоаппарат"
8. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – М. : Издательство Юрайт, 2018
9. Адуева Т.В. Бухгалтерские информационные системы [Электронный ресурс]: учебное пособие / Т.В. Адуева. — Электрон. текстовые данные. — Томск: Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники, 2019.
10. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс] : учебное пособие / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева, А.М. Абдулгалимов. — Электрон. текстовые данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017.
11. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : практикум / И.В. Анциферова. — Электрон. текстовые данные. — М. : Дашков и К, 2016.
12. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 т : учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. — 12-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019.
13. Барулин С.В. Налоговый контроллинг [Электронный ресурс] : учебник / С.В. Барулин, Е.В. Барулина. — Электрон. текстовые данные. — М. : Русайнс, 2019.
14. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность. М.: Издательскоторговая корпорация Дашков и Кº, 2017.
15. Борьян Ю. Б. Налоговые правонарушения и ответственность. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2019
16. Будяк Г.Н. Организация расчетов с бюджетом: методическое пособие. М.: КноРус, 2018.
17. Бурцев В. В. Основные аспекты организации внутрихозяйственного контроля в акционерном обществе / В. В. Бурцев // Аудитор. 2020. № 4.
18. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций : учебное пособие / М.С. Кувшинов. - М. : КНОРУС, 2019.
19. Бухгалтерский управленческий учет [Электронный ресурс] : учебник / Е.И. Костюкова [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — Ставрополь: Ставропольский государственный аграрный университет, 2018.
20. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учебник / О.П. Алешкевич [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — Минск: Республиканский институт профессионального образования (РИПО), 2016.
21. Вовк А.А. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.А. Вовк, Ю.А. Вовк, З.В. Чуприкова. — Электрон. текстовые данные. — М. : Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте, 2018.
22. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018.
23. Заика А.А. Практика бухгалтерского учета в 1С:Бухгалтерии 8 [Электронный ресурс] / А.А. Заика. — Электрон. текстовые данные. — М. : Интернет-Университет Информационных Технологий (ИНТУИТ), 2018.
24. Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н.Н. Илышева, Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. — Электрон. текстовые данные. — Екатеринбург: Уральский федеральный университет, ЭБС АСВ, 2016.
25. Кацыка А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства и государственное налоговое планирование// Управленческий учет. 2020. № 8.
26. Кармокова К.И. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс] : учебное пособие / К.И. Кармокова, В.С. Канхва. — Электрон. текстовые данные. — М.: Московский государственный строительный университет, ЭБС АСВ, 2016.
27. Ковалева В.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ресурс] : учебное пособие / В.Д. Ковалева. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Вузовское образование, 2018.
28. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2017.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: Инфра – М., 2016.
30. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. Изд. 2-е пререраб и доп. М.: Центр ЮрИнфоР, 2019
31. Молчанов С. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс курс. Новое, 12-е изд. – СПБ.: Питер, 2017.
32. Мыктыбаев Т.Д., Кудряшова Е.В. Налоговое право. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2019
33. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / И.А. Майбуров [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018.
34. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2019
35. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2017
36. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2017.
37. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2020.
38. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016.
39. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Налоговая нагрузка как показатель результативности налоговой политики России // Социально-экономические явления и процессы. – 2017.
40. В налоге на прибыль много выгодных изменений // Главбух, 2020. www//e.glavbukh.ru.
В соответствии с методикой Минфина России налоговая нагрузка определяется отношением суммы начисленных налоговых платежей, включая страховые взносы, к выручке от продаж. Эта техника очень проста.
Однако, на наш взгляд, было бы целесообразно исключить из расчета НДФЛ, так как он удерживается исходя из доходов, начисленных персоналу, а предприятие в этом случае выступает только как налоговый агент [29, с. 155].
Кроме того, сравнение уровня налоговой нагрузки, определяемое в соответствии с рассматриваемой методикой, справедливо только для хозяйствующих субъектов, имеющих сопоставимую структуру затрат.
В соответствии с методикой Федеральной налоговой службы (ФНС) при расчете налоговой нагрузки учитывается сумма фактически уплаченных, а не только начисленных налоговых платежей.