Упрощенная система налогообложения на примере малого предприятия
Введение
Налогообложение занимает весомое место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. Именно это и вызывает повышенный интерес ученых и экономистов-практиков к рассмотрению содержания категорий «налоги», «налогообложения», «налоговая система» их влияния на финансовое состояние субъектов ведения хозяйства, формирования бюджета страны, регуляции экономических процессов в целом.
На сегодняшнее время в России остро ставятся вопросы относительно повышения эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйничающих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование разных по значению, способами и объектами налогообложения налогов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов ведения хозяйства, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении, определяет актуальность данной темы дипломной работы.
Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства 7
1.1. Понятие и сущность малых предприятий в России 7
1.2. Характеристика традиционной и специальных систем налогообложения 16
1.3. Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее особенности 22
2. Анализ налогообложения на примере малого предприятия ООО «Стимул» 27
2.1. Характеристика деятельности предприятия 27
2.2. Анализ налоговых платежей и оценка налоговой нагрузки предприятия 30
2.3. Переход на упрощенную систему налогообложения в целях уменьшения налоговой нагрузки предприятия 39
Заключение 46
Список литературы 50
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 08.03.2015).
2. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011 N 401-ФЗ).
3. Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 09.02.2013 № 101.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. – 344 с.
5. Бусигин А.В. Предпринимательство. Учебник / Бусигин А.В. Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации- М.: Дело, 2011. – 340 с.
6. Брызгалин А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2010. - №6. – С.44-51.
7. Виханский О.С. Менеджмент: учебник / О.С. Виханский, А.И. Наумов. – М.: Экономистъ, 2012. – 670 с.
8. Волков Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. – 2012. - №1. – С. 58-63.
9. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. – М.: Юрайт, 2011. – 639 с.
10. Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова,Е. А. Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. – Спб.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
11. Гражданкина, Е.В. Экономика малого предприятия: учебное пособие. – М.: Изд-во Гросс Медиа, 2009. – 260 с.
12. Азрилиян А., Азрилиян О, Калашникова Е, Квардакова О Большой экономический словарь. – М.: Издательство новой экономики, 2010. – 1472 с.
13. Гуськова Н. Л. Микроэкономика. Учебник – М.: Академический проект, 2006. – 413 с.
14. Есипова М.С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения // Налоговый вестник.- 2012. - №.11. С. 3 - 7.
15. Изряднова, Е. Фомина, Д. Казанцев. Малое предпринимательство в России: состояние и проблемы. О. / Российская экономика: тенденции и перспективы.- №7- 2013.- 95 с.
16. Кирилина В.Е. Особенности правового регулирования налогообложения малых и средних предприятий // Закон. - 2012.- № 9. - С. 150 - 156.
17. Крутик А.Б. Основы предпринимательской деятельности: учебное пособие для вузов. – М.: Академия, 2011. – 320 с.
18. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П. Колчин. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити, 2011. – 271 с.
19. Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой. – 7-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011. – 239 с.
20. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. – 2011. - N 1. - с.4- 10.
21. Куликов Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н. И. Куликов, О. А. Соломина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. – 100 с.
22. Курчак М. Н. Налоги и налогообложение: пособие / М. Н. Курчак, Л. В. Рожановская. – Гродно: ГрГУ, 2011. – 152 с.
23. Лермонтов Ю. М. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. – 2010. - №10. – С. 5-22.
24. Лебедева Л.К. ИП на УСН: отчётность и налоги в 2014 году // Налоговый вестник. – 2013 - №7, с.57
25. Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения // Экономический анализ. 2013. - № 2.- С. 2 - 12.
26. Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.
27. Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 270 с.
28. Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 215 с.
Из приведенного примера видно, что сумма налога к уплате получилась ощутимо разная, и выгоднее ООО «Стимул» платить единый налог при УСНО по ставке 6% с объектом налогообложения «доходы». Это объясняется тем, что документально подтвержденные расходы организации составляют незначительную сумму. Доля расходов от доходов составила 59%, поэтому применять ставку 15% в данном случае нецелесообразно.
Причинами возврата к общему режиму от упрощенной системы налогообложения могут быть добровольные и принудительные. ООО «Стимул» сможет обратно вернуться к общему режиму налогообложения, но уже в начале нового налогового периода. Для этого главный бухгалтер ООО «Стимул» должен будет не позднее 15 января года, в котором планируется использовать общий режим налогообложения уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения.