Отчет о движении денежных средств и методы его составления на примере ОАО «КЫРГЫЗ ТОО-ТАШ»
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Современное состояние рыночной конъюнктуры предъявляет жесткие требования к качеству информации, используемой в целях управления, то есть понятность, уместность, существенность, надежность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.
На сегодняшний день наблюдается внедрение ряда нормативных документов, регламентирующих деятельность бухгалтерского учета с целью максимального приближения к международным стандартам и требованиям рыночной системы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ – НАЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ 5
1.1 Назначение, содержание и структура отчета о движении денежных средств 5
1.2 Методы составления отчета о денежных средств 12
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ОАО «КЫРГЫЗ ТОО-ТАШ» 21
2.1 Общая экономическая характеристика предприятия ОАО «КЫРГЫЗ ТОО-ТАШ» 21
2.2 Формирование отчета движение денежных средств на предприятии ОАО «КЫРГЫЗ ТОО-ТАШ» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30
ПРИЛОЖЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативная литература:
1. Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» № 76 от 29.04.2002 г.
2. Постановление Правительства Кыргызской Республики «О международных стандартах финансовой отчетности в Кыргызской Республике» от 28.09.2001г., № 593.
3. Постановление Правительства Кыргызской Республики «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, некоммерческих организаций (за исключением бюджетных учреждений)» от 07.10.2010 г., № 231.
4. Концептуальные основы представления финансовых отчетов.
5. МСФО 1 Представление финансовой отчетности.
6. МСФО 7 Отчёт о движении денежных средств
Учебная литература:
6. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина, Е.Г. Москалева, Л.А. Челмакина [и др.].— 2-еизд., перераб. — М.: КНОРУС, 2016. — 430 с.
7. Актуальные направления развития бизнес-анализа и бизнес-аудита: сборник статей / Под ред. проф. В.И. Бариленко. — М.: Издательство «Русайнс», 2015. — 136 с.
8. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / под ред. В.Я. Позднякова. - Москва: ИНФРА-М, 2014. – 615 с.
9. Вагазова Г.Р. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия [Текст] / Г. Р. Вагазова, Е.С. Лукьянова // Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — С. 13-15.
10. Вайтман Е. ТОП-10 способов максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет // Российский налоговый курьер. – 2014. – № 6.
11. Валинурова А.А., Гусева А.А. Оценка перспектив применения МСФО для малого и среднего бизнеса в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 42. С. 19 - 26.
12. Великая Е.Г., Чурко В. В. Стратегический потенциал и рентабельность организации // Вектор науки Тольяттинского Государственного Университета. — 2014. — № 2(17). — С. 7–9
13. Говдя В. В. Развитие управленческого учета в инновационной экономике / В. В. Говдя, Ж. В.Дегальцева // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 1 (54). - С. 681- 685.
14. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2014. - 306 c.
15. Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Реформирование системы нормативного регулирования российского бухгалтерского учета на основе МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 19. С. 2 - 18.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. — М.: Омега- Л, 2014. — 348 с.
17. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия / А. Н. Жилки
Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Обычно такие инвестиции имеют короткий срок погашения (например, 3 месяца и меньше).
При составлении отчета о движении денежных средств по правилам, предусмотренным российскими нормативными актами и методическими указаниями, денежные средства не объединяются с эквивалентами денежных средств.
Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами .
Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себ