Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в экономическом субъекте на примере ООО «ВСК»
Введение
Актуальность данной темы обусловлена тем, что своевременное и правильное отражение в учете расчетов с подотчетными лицами позволяет контролировать выдачу и возврат денежных сумм, избежать нарушений на данном участке учета, а, следовательно, способствует эффективной работе организации.
В процессе своей деятельности у субъектов предпринимательской деятельности возникает необходимость приобретать товарно-материальные ценности, оплачивать ремонт оргтехники и транспортных средств организации, а также расходы на командировки сотрудников по России и за границу. В таких случаях операции с наличными денежными средствами проводятся через сотрудников организации, а именно – подотчетных (материально ответственных) лиц. Поэтому этот аспект учетной работы требует четкого соблюдения действующих нормативных актов и оформления соответствующих документов.
Расчеты с подотчетными лицами сопровождаются риском мошенничества, поскольку данные расчеты напрямую связаны с использованием денежных с
Содержание
Введение 7
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 9
1.1. Понятие и содержание учета расчетов с подотчетными лицами 9
1.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 16
1.3. Цель, задачи и методология аудита расчетов с подотчетными лицами 19
Глава 2. Особенности ведения учета и аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «ВСК» 25
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 25
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «ВСК» 31
2.3. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами 43
2.4. Предложения по совершенствованию учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «ВСК» 52
Заключение 76
Список литературы 78
Приложения 82
Список литературы
Основная литература:
1. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ: федер. закон: [принят Гос. Думой 30 дек. 2008 г.: по состоянию на 08 июн. 2020 г.]. - Москва: Издательство Юрайт, 2020. - 32 с.
2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ: федер. закон: [принят Гос. Думой 6 дек. 2011 г.: по состоянию на 26 июн. 2018 г.]. - Москва: Издательство Юрайт, 2020. - 32 с.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
8. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 273 с.
9. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 240 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.: ИНФРА-М, 2015. – 345 с.
11. Вавилова, С.К. Учет расчетов с подотчетными лицами /С.К. Вавилова //Главбух. - 2017.- № 9. – С. 11 - 15.
12. Алиева Н.М. Актуальные вопросы организации аудита учета расчетов с подотчетными лицами / Н.М. Алиева // Актуальные вопросы современной экономики. - 2019. - № 6-1. - С. 623-630.
13. Дементьева С.Я. Организация учета расчетов с подотчетными лицами / С.Я. Дементьева // Символ науки: международный научный журнал. - 2020. - № 6. - С. 57-58
14. Крайко Д.С. Развитие методик учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям / Д.С. Крайко // Научные исследования XXI века. - 2020. - № 3 (5). - С. 111-114.
15. Лосева А.С. Источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами / А.С. Лосева
В противном случае требуется письменное согласие работника на удержание или добровольное внесение денежных средств в кассу. В случае разногласий возврат возможен только через суд (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).
Подотчетное лицо обязано в срок, установленный учетной политикой организации, на который выданы наличные деньги под отчет, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (абз. 2 п. 6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У).
Авансовый отчет - документ, в котором работник отчитывается за использование аванса, выданного на выполнение поручения организации. Авансовый отчет относится к первичным учетным документам (ПУД). Бланк авансового отчета АО-1 не является обязательным к применению. Организация в Учетной политике обязана утвердить форму отчета об использовании подотчетных сумм. Это может быть АО- 1 или самостоятельно разработанная форма, которая должна содержать обязательные реквизиты ПУД.
Отчет по выданным денежным документам представляется подотчетным лицом в том же порядке, что и по денежным средствам. Форма отчета может быть аналогичной авансовому отчету или разработана отдельно.
В 1С для отчета по выданным подотчетным суммам и денежным документам используется бланк АО