Налоговые споры актуальные вопросы теории и судебной практики
Введение
На сегодняшний день, обеспечение института прав человека является важнейшей задачей различных органов и ведомств государственной власти, которые не только создают оптимальные условия для реализации защиты прав человека, но и в равной степени выполняют и исполняют защитную функцию данных прав и свобод. Органы, связанные с деятельностью налогового контроля, также не являются исключением.Реализация соблюдения регламентированных порядков и правовых норм в области налоговых отношений является одной из приоритетных задач, стоящих перед государством. Поскольку налоговый сектор является одним из ключевых источников пополнения бюджетных средств страны, специалисты из налоговых учреждений не меньше заинтересованы в эффективном и правомерном протекании всех отношений, возникающих непосредственно в результате налогового процесса, а также вокруг налогового законодательства страны.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...3
1 Теоретико-правовая характеристика механизма разрешения налоговых споров………………………………………………………………………….…..8
1.1 Налоговый спор: понятие, признаки, классификация……………….……..8
1.2 Зарубежный опыт разрешения налоговых споров………………..……….13
1.3 Правовые механизмы разрешения налоговых споров: общая характеристика……………………….…………………………………………..18
2 Особенности досудебного и судебного урегулирования налоговых споров……………………………………………………………...……………..24
2.1 Механизмы разрешения налоговых споров в административном порядке………………………………………………………………………...…24
2.2 Механизмы разрешения налоговых споров в судебном порядке……...…30
Заключение………………………………………………………………….……41
Список использованной литературы……………………………………….…..44
Список использованной литературы
Нормативные акты
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, от 01.07.2020 №1-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 03.07.2020. N 31, ст. 4412
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (от 29.12.2022) // Российская газета. № 148-149. 06.08.1998. ст. 3824
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2021) / Собрание законодательства РФ. №32. 05.12.1994. ст. 3301
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.07.2002 г. N 30. ст. 3012
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. N 1 (часть I). ст. 1
Научные источники
Абакумова О.А. К вопросу о возможности применения института медиации в налоговых спорах // Russian Journal of Economics and Law. 2018. №4 (36). С.198
Астафьева Ю.С. Налоговые споры и способы их разрешения // Проблемы Науки. 2017. №20 (102). С.58
Барашян Л.Р. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов // ЮП. 2018. №2. С.48
Белоусова М.В. Налоговые споры. Судебное разбирательство // Бухгалтер и закон. 2017. №11. С.48
Васильева М.В., Надточий Е.В. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля // Финансы и кредит. 2018. №4 (388). С.31
Вязева А. Ю. Особенности правового регулирования отдельных этапов обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц // Вестник Московского университета МВД России. 2019. №12. С.77
Обязательство об оплате налогов и сборов в Российской Федерации, на сегодняшний день, представляет собой не только важнейшую часть самого существования государства и его бюджета, но и одним из сложных экономико-правовых процессов в стране, поскольку взаимоотношения субъектов налогового процесса относительно объектов налогообложения с каждым годом становятся фигурирующими в рамках судебной практики. Такое взаимодействие априори может вызывать конфликтные ситуации между налогообязанными лицами и органами налогового контроля. В виду этого рассмотрение возникающих на этой почве налоговых сборов становится ключевой задачей не только в рамках исследовательского дискурса, но и с точки зрения судебной и досудебной практик его разрешения, поскольку оптимальное состояние взаимодействия всех членов налогового процесса говорит о высоком положении социально-экономического роста в стране .Налоговый спор, как результат взаимодействия субъектов налогообложения и налоговых органов возникает, в случае конкретных неправомерных действий со стороны налогоплательщиков, оцениваемые как таковые налоговым органом, либо наоборот, в ситуации когда лицо, обязуемое уплачивать налоги, может оказаться недовольным качеством налоговой проверки и деятельностью контролирующего органа в целом.