Учет и аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость (на примере АО «ЗАВОД «ЭНЕРГОКАБЕЛЬ»)
ВВЕДЕНИЕ
Данная работа посвящена изучению учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость (на примере АО ?Завод ?Энергокабель?).
На сегодняшний день мобилизация налоговых платежей в бюджет страны предоставляет возможность органам государственной власти реализовывать внутреннюю и внешнюю политику государства, финансировать социальные мероприятия, и поэтому одной из основных основ развития экономики страны и обеспечения ее стабильности является эффективное функционирование налоговой системы.
Государственная налоговая система представляет собой совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном законодательством порядке. Налог на добавленную стоимость является одним из общегосударственных налогов, обеспечивающий стабильность денежных поступлений в государственный бюджет государства. Стране необходимы финансовые ресурсы для реализации своих функций, это означает, что оно не может существовать без бюджета, формируемого за счет налоговы
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………………..8
1.1. Характеристика основных элементов НДС………………………………...8
1.2. Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты НДС, особенности учета……………………………………………………………….11
1.3. Методика аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость………18
Глава 2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В АО «ЗАВОД «ЭНЕРГОКАБЕЛЬ»…………………………..22
2.1. Краткая экономическая характеристика АО «Завод «Энергокабель»…..22
2.2. Учет расчетов по НДС в АО «Завод «Энергокабель»…………………...29
2.3. Порядок проведения аудита расчетов по НДС в АО «Завод «Энергокабель»…………………………………………………………………..37
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В АО «ЗАВОД «ЭНЕРГОКАБЕЛЬ»……..48
3.1. Недостатки, выявленные в ходе аудита расчетов по НДС в АО «Завод «Энергокабель»…………………………………………………………………..48
3.2. Мероприятия, направленные на совершенствование учета расчетов по НДС в АО «Завод «Энергокабель»……………………………………………..50
3.3. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий……………52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» - (Дата обращения: 17.01.2023).
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 – ФЗ (ред. от 05.12.2022 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» - (Дата обращения: 17.01.2023).
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 16.04.2022) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» - (Дата обращения: 17.01.2023).
4. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» - (Дата обращения: 17.01.2023).
5. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» - (Дата обращения: 17.01.2023).
6. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – М.: Юрайт, 2021. – 240 с.
7. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: учебник / В.М. Богаченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2021. – 334 с.
8. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 538 с.
9. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие /
61
В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Ростов-на -Дону: Феникс, 2019. – 469 с.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Проспект, 2021. – 392 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 635с.
12. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебник / Н.П. Кондраков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2022. – 608 с.
13. Смольникова Ю.Ю. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. – М.: Проспект, 2019. – 128 с.
14. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2019. – 256 с.
15. Штефан, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации : учебник для вузов / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова ; под редакцией М. А. Штефан. - Москва : Издательство Юрайт, 2023. - 346 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-534-14915-9. - Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/519552 (дата обращения: 17.01.2023).
16. Учет НДС // Главбух. – 2022. – 02.01.2022. - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
17. НДС (ставки) // Главбух. – 2022. – 1
Согласно п. 2 данной статьи, «При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога» и т.д.
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав содержится в ст. 155 НК РФ [18].
Согласно ст. 163 НК РФ, «Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал».
Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, «Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: следующих товаров: вывезенных в таможенной процедуре экспорта; помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под
таможенную процедуру переработки на таможенной территории; вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной