Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса на примере ООО «СМАЙЛ»
ВВЕДЕНИЕ
Малое предпринимательство является важнейшей частью рыночной экономики. От него во многом зависит развитие здоровой конкурентной среды, формирование системы потребительского производства, оказание качественных бытовых, организационных и производственных услуг, создание рабочих мест, генерирование принципиально новых идей в сферах производства, коммерции, инноваций.
В связи с этим в современной финансовой науке и практике особый интерес представляют вопросы, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии. С одной стороны, бухгалтерская отчетность выступает информационной основой для анализа финансового положения субъекта предпринимательства, что очень важно для собственников, кредиторов, работников и других заинтересованных лиц, принимающих либо исполняющих решения в части развития бизнеса. Современный бухгалтерский и налоговый учет необходимо рассматривать как финансовое ядро управленческой системы предприятия, позволяющий заинтересован
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА......................6
1.1. Методологические основы ведения бухгалтерского учета предприятиями малого бизнеса........................................6
1.2. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства............................................................................................13
1.3. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и налогообложения организаций малого бизнеса..................................................25
2. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО ?СМАЙЛ? И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ....................32
2.1. Краткая экономическая характеристика организации................................32
2.2. Первичный учет на предприятии..................................................................37
2.3. Синтетический и аналитический учет..........................................................50
2.4. Пути совершенствования организации бухгалтерского учета...................55
3. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ В ООО ?СМАЙЛ? ...............63
3.1. Анализ действующей системы налогообложения предприятия................63
3.2. Рекомендации по оптимизации налогообложения организации................69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...............................................80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : с изменениями и дополнениями от 01.07.2020 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 28.10.2022).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть I: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ: с изменениями и дополнениями от 01.09.2022 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 08.10.2022).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: с изменениями и дополнениями от 01.12.2022 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 18.09.2022).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2: Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ: с изменениями и дополнениями от 21.11.2022 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 18.09.2022).
5. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ: с изменениями и дополнениями от 14.07.2022 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32881/ (дата обращения: 18.011.2022).
6. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ: с изменениями и дополнениями от 04.11.2022 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 05.11.2022).
7. Об инновационном центре «Сколково»: Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ: редакция от 02.07.2021 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_105168/ (дата обращения: 28.11.2022).
8. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ: с изменениями и дополнениями от 30.12.2021 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 15.10.2022).
9. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»: Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ: редакция от 21.11.2022 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ (дата обращения: 25.11.2022).
10. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21879/ (дата обращения: 19.10.2022).
11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»: Приказ Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н: редакция от 27.11.2020 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/ (дата обращения: 29.10.2022).
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н: с изменениями и дополнениями от 06.04.2015 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения: 08.10.2022).
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06 июля 1999 г. № 43н: редакция от 29.01.2018 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/ (дата обращения: 19.11.2022).
14. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н: редакция от 08.11.2010 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 28.09.2022).
15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности»: Приказ Минфина России от 02 июля 2002 г. № 66н: редакция от 05.04.2019 г. - Текст: электронный // СПС «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_38102/ (дата обращения: 21.11.2022).
16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на науч
Остальные счета применяются в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.
Малые предприятия должны обязательно составлять «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
В бухгалтерском балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть - для статей пассива. В отчете о финансовых результатах и того меньше - всего семь строк. При этом, если в обычном балансе было несколько разделов, активы, например, подразделялись на внеоборотные и оборотные, то в упрощенной форме никаких разделов нет.
В упрощенной форме отчета о финансовых результатах нет многих показателей, которые предусмотрены в основной форме (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль). Однако к форме отчета имеются небольшие разъяснения (ссылки), которые, например, уточняют, что в строке «Выручка» данные приводятся за минусом НДС и акцизов.
Особенностью учетной политики малого предприятия является, как правило, уменьшение ее объема в связи со сравнительно небольшим количеством хозяйственных операций, ограниченн