Синергетический подход к взаимодействию между налоговым органом и налогоплательщиком как условие эффективного функционирования налоговой системы: зарубежный опыт
Аннотация: Предметом исследования выступают нормы налогового законодательства зарубежных государств, отражающие развитие синергетического подхода к взаимодействию между налоговым органом и налогоплательщиком. Методологическая основа исследования представлена сравнительно-правовым методом и применением синергетического подхода к решению проблемы согласования конфликтующих интересов, составляющих сущность налоговых правоотношений. В ходе проведенного исследования была выявлена возможность повышения эффективности налогового администрирования за счет реализации синергетического подхода в части согласования интересов налоговых органов и налогоплательщиков с помощью отдельных механизмов, применяемых в зарубежных налоговых системах. Таким образом, результаты проведенного исследования могут быть применены для развития российского налогового законодательства в области обеспечения качества взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиками.
Ключевые слова: синергетический подход, налоговые правоотношения, налоговый комплаенс, хартия прав налогоплательщиков, налоговая медиация, профилактика уклонения от уплаты налогов.
Содержание не найдено
Библиографический список
Аршинов В.И., Киященко Л.П. Онтология и эпистемология синергетики. М.: ИФРАН, 1997. С. 10.
Данилов Ю.А. Проблемы и сюжеты синергетической эпистемологии // Онтология и эпистемология синергетики. М.: ИФРАН, 1997. С.7.
Venessa Johnson, Taxpayer attitudes vis-à-vis the tax administration: differentiate and classify taxpayer behaviors [электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.ciat.org/Biblioteca/AsambleasGenerales/ (дата обращения: 20.10.2021)
Karen Dawn Stilwell, Mediation of Canadian tax disputes // University of Toronto, 2014, p. 38.
Haluk Egeli, Mehmet Dağ, Türk vergi hukuku açısından mükellef haklarının değerlendirilmesi// Maliye dergisi, sayı 123, 2012, s. 135.
Tax Administration Act 1994 № 166 [электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.legislation.govt.nz/ (дата обращения: 10.10.2021)
Finance Act 2009 [электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ (дата обращения: 05.10.2021)
Зарубежные государства за последние десятилетия предприняли значительные попытки по внедрению таких механизмов. Отправной точкой зачастую выступало изменение порядка реализации налоговыми органами своих полномочий. Например, в Новой Зеландии развитие такого подхода сопровождалось возложением дополнительной обязанности на налоговый орган по эффективному управлению налоговой системой и учету при сборе налогов в предусмотренном законом порядке важности стимулирования добровольного соблюдения налогового законодательства и минимизации издержек налогоплательщика, связанных с исполнением его налоговых обязательств.
Дальнейшим шагом на пути реализации синергетического подхода можно рассматривать принятие Хартии прав налогоплательщика, которая не просто дублирует положение налогового законодательства, а выступает дополнительной гарантией учета интересов налогоп