Аудит учета обязательств в организации по счету «75» при расследовании экономических преступлений
ВВЕДЕНИЕ
Согласно Отчету по форме№1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц по состоянию на 01.01.2022» , на начало 2021 года в РФ было зарегистрировано 3 274 285 юридических лиц. Из них коммерческих организаций- 2 670 751шт. и 603 534шт.- некоммерческие организации. И при регистрации в налоговом органе у каждого из этих юридических лиц будет зафиксирован учредитель, а в учетной политике закреплена позиция «Уставный капитал».
Учредители организаций – это физические или юридические лица (а в некоторых случаях – и Российская Федерация), являющиеся собственниками организации. С учредителями каких-либо предприятий сотрудники ОВД сталкиваются при расследовании уголовных дел с участием фирм-однодневок, организаций с «номинальным» директором, массовым учредителем, а также при расследовании преднамеренных и фиктивных банкротств, присвоения или растраты, мошенничеств.
В своих научных работах на вопрос аудита расчётов с учредителями организации обращали внимание такие авторы, как Штефан М.А., Варданян К.А., Джапаров А.-С.Б., Остагаев Г.Я., Злобина О.О., Алборов Г.В., Антонов П.В.
Для того чтобы получить полную и достоверную информацию о вкладах в уставный капитал той или иной организации, а также о выплате доходов, в том числе и дивидендов участникам организации и акционерам акционерного общества, ведётся бухгалтерский учёт расчётов с собственниками организаций. Проверкой обоснованности, законности, полноты и качества ведения учета занимаются в РФ аудиторские организации (индивидуальные аудиторы).
ПЛАН
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3
Глава 1. Организация учета обязательств по счету 75 "Расчеты с учредителями"……………………………………………………………………..6
§1.1 Нормативно-правовая база в сфере регулирования учета обязательств по расчетам с учредителями………………………………………………………....6
§1.2. Бухгалтерский учет обязательств по расчетам с учредителями………..11
Глава 2. Аудит учета обязательств организации по счету 75…………...……16
§2.1. Цель, задачи и алгоритм аудита учета обязательств по расчетам с учредителями…………………………………………………………………….16
§2.2 Методология аудиторской проверки учета обязательств по расчетам с учредителями. Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита..20
Глава 3. использование специальных знаний в области аудита при расследовании экономических преступлений по счету "75"…………………32
§3.1. Преступления,связанные с учетом обязательств по расчетам с учредителями…………………………………………………………………….32
§3.2. Учебный пример аудита учета расчетов с учредителями и отражения полученных данных в документах…………………...…………………………35
§3.3. Рекомендации для сотрудников ОВД при расследовании экономических преступлений, связанных с учетом обязательств по расчетам с учредителями……….43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……….50
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Аудит: учебник для среднего профессионального образования / Н.А.Казакова [и др.]; под общей редакцией Н.А.Казаковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. С.409.
Аудит: учебник / Клычова Г.С., Леонтьева Ж.Г., Осипов М.А., Закирова А.Р., Заутарова Е.В., Клычова А.С., Табакова М.В. – Санкт-Петербург: Издательство Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2017, С.264.
Ахметова А.Ф. Учёт расчётов с учредителями. / Материалы II Международной студенческой научной конференции. Издательство: Ульяновский государственный аграрный Университет П.А.Столыпина, 2018. С.37-39.
Варданян К.А. Особенности разработки плана и программы аудиторской проверки торговой организации / Ростовский научный журнал, 2017. С. 252-258.
Джапаров А.-С.Б. Учёт уставного капитала и расчётов с учредителями. / Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. Издательство: ООО «Агенство международных исследований», 2019. С.40-43.
Коршунов, В.В. Экономика организации: учебник и практикум для среднего профессионального образования — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. С.347.
Основы аудита: учебное пособие / Гудгольд А.М., Иванов С.В., Смирнова Н.А. – Российская академия народного хозяйства и государственной службы Президента РФ. – Дзержинск: Издательство Конкорд, 2019. С.114.
Остагаев Г.Я., Злобина О.О., Алборов Г.В., Антонов П.В. Бухгалтерский учёт капитала и расчётов с учредителями: особенности, оптимальный порядок и автоматизация. / Материалы Международной научно-практической конференции. Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования Центросоюза РФ «Российский университет кооперации», Ижевский филиал; 2020. С.62-70.
Сапожникова, Наталья Глебовна. Бухгалтерский учёт: учебник/Н.Г.Сапожникова. – 7-е изд., перераб. - Москва: КНОРУС, 2018.-стр.249.
Судебная бухгалтерия : учебное пособие для вузов / Е.С.Дубоносов. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2020. С.158.
Штефан М.А. Аудит в 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / под редакцией М.А.Штефан. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство: Юрайт, 2020. С. 261.
Для целей данной курсовой работы подробного рассмотрения требуют вопросы самостоятельного использования специальных знаний в области аудита сотрудниками оперативных и следственных подразделений МВД России. Сотрудникам ПЭБиПК МВД России данные знания необходимы для анализа и оценки поступающей оперативно-значимой информации, принятии на их основе решений о проведении проверки, построения тактики проведения отдельных оперативно-розыскных мероприятий. Сотрудникам следственных подразделений знания в области аудита должны помочь при организации расследования преступлений экономической направленности, выдвижении следственных версий, проведении отдельных процессуальных действий (например, при допросе, обыске или выемке).
В главе 2 были рассмотрены следующие методы аудита: инспектирование, арифметическая проверка, аналитические процедуры, нормативная проверка, встречная проверка, запрос и подтверждение у государственных контролирующих органов учредительных документов. Рассмотри далее, как сотрудник ПЭБиПК МВД России может применять данные методы в своей профессиональной деятельности.
Нормативная проверка документов бухгалтерского учета может проводиться оперативными сотрудниками при проведении гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» и изъятия в ходе него документации либо при проведении обыска (выемки) документов бухгалтерского учета по поручению следователя. Знания положений главы 2 «Общие требования к бухгалтерскому учету» ФЗ «О бухгалтерском учете» позволяют оперативному сотруднику идентифицировать документы как первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность, а также проверять в данной документации наличие обязательных реквизитов для отличия данных официального учета от «черной» бухгалтерии.