Изучение отражения налога на добавленную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете
Введение
На сегодняшний день налогообложение является одной из наиболее актуальных тем в экономике, а также важным вопросом при ведении бухгалтерского учета. Особое внимание уделяется налогу на добавленную стоимость, который является ключевым налогом в ряде стран, включая Российскую Федерацию.
В связи с этим, изучение учета по НДС является важным этапом в деятельности любой организации. Он взимается со всех, кто занимается продажей товаров и услуг. Именно поэтому для корректной работы организации необходимо уметь правильно проводить учет НДС, а также определять суммы налога к уплате и правильно формировать отчетность.
Несмотря на большую роль налога в налоговой системе Российской Федерации, в законодательстве страны все же есть значительные проблемы, требующие скорейшего разрешения. Совершенствование методики расчета НДС, повышение роли и значения расчетных документов в системе налогообложения, отмена специальных правил подсчета НДС в некоторых случаях, проявившихся неэффекти
Оглавление
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 5
1.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость 5
1.2 Налоговое законодательство о налоге на добавленнуюстоимость 11
Глава 2 Методика учета расчетов по налогу на добавленнуюстоимость в ООО «Патриот» 15
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Патриот» 15
2.2 Порядок оформления счетов-фактур и ведение налоговогоучета НДС в ООО «Патриот» 21
2.3 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «Патриот» 31
2.4 Порядок формирования налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в ООО «Патриот» 40
Заключение 44
Список использованных источников 46
Список использованных источников
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. от 29.11.2014) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_124837/
5. Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (в ред. от 30.06.2015) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_80032/
6. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (в ред. от 28.03.2017) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51304/.
7. Постановление Правительства РФ от 20.10.2016 г. № 1069 «Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от обложения налогом на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 и подпункте 19 статьи 150 Налогового кодекса Российской 80 Федерации» (в ред. от 18.01.2017) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206217/
8. Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 г. № 1042 «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» (в ред. от 31.12.2016) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_186846/
9. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.02.2017) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_163855/
10. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (в ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
Необходимо отметить, что данный аргумент крайне редко находит отражение в судебных актах по спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами.
В дополнение к изложенному отмечу, что указание в счете-фактуре избыточной информации (например, наличие оттиска печати, графы "выдал" и т.п.) также в силу ст. 169 НК РФ не может являться основанием для отказа в предъявлении к вычету НДС, поскольку именно отсутствие реквизитов, указанных в пп. 5 и 6 ст. 169, является основанием для отказа организации в предъявлении к вычету сумм налога.
Рассмотренные аргументы, несмотря на их убедительность, не нашли отражения в позиции Минфина России, изложенной в письме от 5.04.04 г. N 04-03-1/54 "О требованиях к заполнению реквизитов счетов-фактур". В частности, данным письмом было разъяснено, что дополнение, внесенное в форму счета-фактуры постановлением N 84 о необходимости расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, по нашему мнению, указанной норме п. 6 ст. 169 НК РФ не противоречит. Согласно п. 2 ст. 169 счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5 и 6 ст. 169, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что постановление N 84 официально опубликовано в Собрании законодательства Российской Федерации 23 февраля 2004 г., суммы НДС, указанные в счете-фактуре, выставленном после 1 марта 2004 г. и в котором отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, к вычету приниматься не должны.
Хотя письмо N 04-03-1/54 не является нормативным актом, учитывая, что Минфину России предоставлено право издавать нормативные акты по разъяснению законодате