Финансовый учет и контроль расчетов по налогам и сборам на примере ООО «ПСЦИ «Перспектива»
ВВЕДЕНИЕ
Налоги, уплачиваемые предприятиями, являются основным источником дохода для государственного бюджета, так как именно на них сконцентрировано основное налоговое бремя в России. При этом для обычных граждан важное значение имеют внебюджетные фонды, так как именно с их счета списываются денежные средства во множестве случаев, имеющих особое значение для человека. По этим причинам государство уделяет существенное внимание анализу расчетов и оплаты юридическими лицами налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
В настоящее время в условиях постоянно меняющегося законодательства в области бухгалтерского финансового учета и налогообложения бухгалтеру приходится внимательно следить за произошедшими изменениями в сфере учета расчетов с бюджетом. Кроме того, данный участок учета постоянно находится в сфере внимания контролирующих органов.
Правильное ведение учета расчетов с бюджетом необходимо для организаций. Во-первых, неточности в процессе финансового учета могут спровоцировать пре
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ……………………... 5
1.1 Нормативно-правовое регулирование расчетов с бюджетом по налогам и сборам 5
1.2 Особенности финансового учета расчетов с бюджетом 10
1.3 Цель и задачи организации контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам 14
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 27
2.1 Характеристика ООО «ПСЦИ «Перспектива» и организации бухгалтерского учета 27
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 32
2.3 Контроль расчётов с бюджетом по налогам и сборам …………………… 49
ГЛАВА 3. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ КАК ЭФФЕКТИВНАЯ СИСТЕМА КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВОГО УЧЁТА И РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 52
3.1 Внутренний аудит как эффективный инструмент обеспечения экономической безопасности…...52
3.2 Проведение внутреннего аудита расчётов по налогам и сборам в ООО «ПСЦИ «Перспектива» 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.04.2023).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146 ФЗ (ред. от 18.03.2023).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 05.12.2022).
5. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022).
6. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н («Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») ред. от 07.02.2020).
8. Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
9. Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н) (ред. от 7.10.2021) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_317263
10. Международный стандарт аудита 315 «Идентификация и оценка рисков существенных искажений через понимание субъекта хозяйствования и его среды» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н) (ред. от 7.10.2021) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
11. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2022. – 576 с.
12. Аудит в 2 ч. : учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 649 с.
13. Барсукова И.В. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организациях / И.В. Барсукова, И.Г. Целуйко // Современные проблемы экономики: Сборник трудов научной студенческой конференции, Новосибирск, 17–18 декабря 2019 года. – Новосибирск: Новосибирский государственный аграрный университет, 2019. – С. 7-9.
14. Барышников А. А. Методика ауди
Под функциональностью системы налогового контроля следует понимать следующие ее характеристики:
- набор процессов, процедур и инструментов внутреннего налогового контроля обеспечивает понимание и адекватный контроль налоговых рисков;
- система внутреннего налогового контроля позволяет своевременно предотвратить или исправить искажения налогового учета, обеспечивает правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;
- система внутреннего налогового контроля обеспечивает достижение операционных и финансовых целей предприятия, в том числе посредством использования благоприятных возможностей в сфере налогообложения, установленных законодательством;
- система внутреннего налогового контроля обеспечивает информирование внутренних и внешних пользователей по вопросам налогообл