Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (на примере общества с ограниченной ответственностью «Центр Кровли»)
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.
На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.
Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалифи
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………..…3
Глава 1. Теоретические аспекты учёта и анализа денежных потоков……...6
1.1 Понятие, сущность и виды денежных потоков на предприятии…………..6
1.2 Бухгалтерский учет движения денежных средств………………………...13
1.3 Раскрытие информации для проведения анализа показателей отчета о движении денежных средств……………………………………………………22
Глава 2. Ведение бухгалтерского учета денежных средств ООО «Центр Кровли»…………………………………………………………………………….29
2.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности………………….….29
2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств…..43
2.3 Ведение учета денежных средств на расчетном счете……………………49
Глава 3. Анализ движения денежных средств ООО «Центр кровли»…….55
3.1 Задачи и источники анализа движения денежных средств……………….55
3.2 Оценка состава, динамики движения и эффективности использования денежных средств………………..60
3.3 Пути совершенствования учета и анализа денежных средств……………69
Заключение………………………………………………………………………...78
Список использованных источников…………………………………………..82
Приложения………………………………………………………………………..86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http: //base/consultant.ru.
2. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 27.04 2012г.) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.m.
3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (ред. от 27.04 2012г.) [Электронный ресурс]/ Режим доступа : http://base/consultant.m.
4. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» [Электронный ресурс]/ Режим доступа : http://base/consultant.m.
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]/ Режим доступа : http://base/consultant.ru.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 26.03.2011) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http: //base/consultant.ru.
7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010) Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)», Положением по бухгалтерскому учету Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2008)) [Электронный ресурс]/ Режим доступа : http: //base/consultant.ru.
8. Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) [Электронный ресурс]/ Режим доступа : http: //base/consultant.ru.
9. Положение Банка России от 29.06.2021 N 762–П (ред. от 25.03.2022) «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 N 64765) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.m.
10. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210–У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.m.
11. Аксенов, А.П. Экономика предприятия: Учебник / А.П. Аксенов, И.Э. Берзинь, Н.Ю. Иванова; под ред. С.Г. Фалько. – М.: КноРус, 2021. – 326с.
12. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. – М.: Омега–Л, 2019. – 388 с.
13. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2022. – 367 с.
14. Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. – М.: Проспект, 2021. – 523 с.
15. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. – М.: Дашков и К, 2021. – 444 с.
16. Быстров, О.Ф. Экономика предприятия
Так, показатели статей баланса определяются по данным остатков по ее счетам: статей актива – по данным дебетовых остатков активных счетов; статей пассива – по данным кредитовых остатков пассивных счетов.
Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в бухгалтерском балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов представлено в активе, а кредитовое сальдо – в пассивах.
Приведем основные финансовые результаты деятельности ООО «Центр Кровли» за 2020–2021 гг. в таблице 4.
Для анализа возьмем показатели из «Отчета о финансовых результатах» (см. Приложение 2), за весь рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 227 105 тыс. руб., что составило 7,9% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 89 283 тыс. руб., или на 28,2%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 1 001 474 и 1 090 757 тыс