Разработка информационно-методического обеспечения учета и аудита финансовых вложений в ПАО «Дороги и мосты»
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые инвестиции являются неотъемлемой составляющей бухгалтерского учета. Размер финансовых вложений оказывает влияние на различные показатели финансового положения компании, такие как коэффициенты ликвидности и рентабельности.
«Среди российских предприятий развивается тенденция к применению международных стандартов финансовой отчетности для ведения бухгалтерского учета. Данные стандарты по некоторым важным аспектам отличаются от российских правил. В МСФО представлена такая категория активов как финансовые инструменты, которая рассматривается как наиболее близкая по определению к финансовым вложениям в российском бухгалтерском учете, однако является более широкой, так как включает как финансовые активы, к которым и следует относить финансовые вложения, так и финансовые обязательства.»
Огромное количество компаний стремятся получить информацию о возможных изменениях в своей отчетности при переходе на бухгалтерский учет по МСФО. Это имеет особое значение для принятия правильных управленческих решений.
«Для принятия экономических решений необходимо иметь достоверную информацию, которая может быть подтверждена только аудиторским заключением. Поэтому в настоящее время особый интерес
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 5
1.1. Сущность учета ценных бумаг и анализа финансовых вложений 5
1.2. Нормативное регулирование учета ценных бумаг и анализа финансовых вложений 10
1.3. Международные и российские стандарты учета ценных бумаг и анализа финансовых вложений 14
2. АНАЛИЗ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (НА ПРИМЕРЕ ПАО «ДОРОГИ И МОСТЫ») 23
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Дороги и мосты» 23
2.2. Анализ учета ценных бумаг и анализ финансовых вложений ПАО «Дороги и мосты» 31
2.3. Недостатки учета ценных бумаг и анализ финансовых вложений ПАО «Дороги и мосты» и рекомендации по их устранению 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовая литература
1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) [электронный ресурс]: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 г.] // СПС КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [электронный ресурс]: [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.] // СПС КонсультантПлюс
3. О рынке ценных бумаг [электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 20 марта 1996 г.: одобр. Советом Федерации 11 апреля 1996 г.] // СПС КонсультантПлюс
4. О бухгалтерском учете [электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.] // СПС КонсультантПлюс
5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н [ред. от 08.11.2010] // СПС КонсультантПлюс
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 [электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н [ред. от 06.04.2015] // СПС КонсультантПлюс
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 [электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 10.12.2002 N 126н // СПС КонсультантПлюс
8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 N 34н [ред. от 24.12.2010] // СПС КонсультантПлюс
9. О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации [электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 28.12.2015 № 217н // СПС КонсультантПлюс
10. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» [электронный ресурс] // - URL: (http://www.minfin.ru/ru/)
11. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» [электронный ресурс] // - URL: (http://www.minfin.ru/ru/)
12. Международный стандарт
«При ведении бухгалтерского учета по МСФО облигации относятся к категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Поэтому, первоначальная стоимость облигаций – это справедливая стоимость, которая складывается из рыночной цены облигаций.
Справедливая стоимость облигаций = 421758,7 рублей.
В дальнейшем данные облигации также учитываются по справедливой стоимости, а именно с учетом котировок на активном рынке. Купонный доход не включается в последующую стоимость, а учитывается отдельно.»
В Приложении 8 содержатся операции по учету данных облигаций согласно международным стандартам.
«Балансовая стоимость облигаций складывается как сумма первоначальной стоимости и последующих переоценок. Итого, балансовая стоимость 430 шт. облигаций на момент выбытия – 377124,7 рублей. То есть, стоимость одной облигации на момент выбытия составит 877 руб., а стоимость 200 штук - 175407 рублей.»
Финансовые вложения, по которым не определяется