Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль
ВВЕДЕНИЕ
Независимо от организационно- правовой формы, все организациидолжны составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность на основе данныхсинтетического и аналитического учета [29].Завершающим этапом всего бухгалтерского и налогового учетаявляется формирование бухгалтерской и налоговой отчетности наопределенную отчетную дату полную и достоверную информацию орезультатах деятельности организации за определенный отчетный период.Необходимо отметить, что налогоплательщики обязаны предоставлятьв обязательном порядке как налоговую, так и бухгалтерскую отчетность.Причем у организации возникает данная обязанность даже в томслучае, если никакой хозяйственной деятельности она еще не началаосуществлять.В установленные законодательством сроки должнапредставляться налоговая отчетность организации по тем налогам,плательщиком которых организация была признана, даже если налоговойбазы по налогу еще нет [29].
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
1. Теоретические положения учёта расчётов по налогу на прибыль организаций 9
1.1. Экономическая сущность налога на прибыль. Порядок формирования налогооблагаемой базы 9
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на прибыль организаций 15
1.3. Экономическая характеристика ООО «СЕВТРАНСТРЕСТ» 20
2. Состояние и пути совершенствования учета расчётов по налогу на прибыль организаций 40
2.1. Классификация и порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения 40
2.2. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль организаций 52
2.3. Учет постоянных налоговых обязательств и активов 55
2.4. Учет отложенных налоговых обязательств и активов 59
3. Контроль расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 61
3.1. Особенности учёта налога на прибыль в свободных экономических зонах 61
3.2. Налоговый контроль в учете расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 72
Выводы и предложения 80
Список использованной литературы 81
Приложения
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 09.03.2022).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. от 09.03.2022) //[Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 31.01.2023).
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000№ 117–ФЗ (ред. от 09.03.2022) //[Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения –01.01.2023).
4. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 17.02.2023).
5. Федеральный закон от 29.11.2014 № 377–ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 20.12.2022).
6. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.11.2022).
7. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ (последняя редакция) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 28.11.2022).
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"// [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.11.2022).
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.Расходы, установленные в статье 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами (статья 271-273 НК РФ).Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся) [21].