Профилактика правонарушений как одно из направлений судебной бухгалтерской экспертизы в расследовании преступлений
ВВЕДЕНИЕ
В последние годы в деловой среде наблюдается много потрясений. Растущая глобализация, свободное передвижение людей, простота общения и технологические достижения помогли изменить бизнес-среду к лучшему. Эти факторы привели к быстрому росту существующих предприятий и появлению новых. Однако этот рост компаний также увеличился в отношении финансовых преступлений и мошенничества. Все это и определило актуальность выбранной темы.
Во многих компаниях есть специальный отдел, в состав которого входят бухгалтеры-профессионалы, которые следят за деловой активностью предприятия и стремятся свести к минимуму любые нарушения в отчетности организации. Однако встречаются случаи новых мошеннических действий, которые могут быть раскрыты только после проведения углубленного анализа всех записей и книг бухгалтерского учета.
Эта ситуация привела к развитию очень узкой области, известной как судебная бухгалтерская экспертиза, которую можно объяснить как интеграцию бухгалтерских и следственны
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8
1.1. Понятие и нормативно-правовая база профилактики правонарушений 10
1.2. Профилактика правонарушений в судебной бухгалтерской экспертизе на современном этапе 17
1.3. Методы оценки эффективности деятельности по профилактике правонарушений в экономике 23
2. ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА СУДЕБНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО ПРЕСТУПЛЕНИЯМ В ЭКОНОМИКИ 29
2.1. Обзор методик, используемых при производстве судебной бухгалтерской экспертизы по преступлениям в экономике 29
2.2. Особенности проведения судебных бухгалтерских экспертиз по вопросам, связанных с профилактикой правонарушений 37
2.3. Разработка и апробация алгоритма производства судебной бухгалтерской экспертизы по вопросам, связанных с профилактикой правонарушений 43
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО НАЗНАЧЕНИЮ СУДЕБНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫХ С ПРОФИЛАКТИКОЙ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 59
3.1. Оценка эффективности деятельности по профилактике правонарушений в экономике 59
3.2. Разработка рекомендаций по назначению судебной бухгалтерской экспертизы 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 от 26.01.1996 №14–ФЗ (ред. от 09.03.2022) [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система «Консультант Плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ (дата обращения 12.01.2022).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146–ФЗ (ред. от 20.04.2022) [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система «Консультант Плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 11.01.2022).
3.Федеральный закон от 06.12.2012 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система «Консультант Плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения 11.01.2023).
4.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система «Консультант Плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения 12.01.2023).
5.Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система «Консультант Плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251//(дата обращения 12.01.2023).
6.Положение Банка России от 19.06.2013 N 383–П (ред. от 11.10.2019) "О правилах осуществления перевода денежных средств" [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система «Консультант Плюс»–Режимдоступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131829/(дата обращения 12.01.2023).
7.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2011) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система
Необходимо отметить, что судебно–бухгалтерская экспертиза чаще всего проводится в случае совершения преступления экономической направленности. В последнее время подобные преступления все чаще связаны с движением денежных средств на расчетных счетах организаций. Именно поэтому следует рассмотреть основные элементы методик проведения СБЭ по операциям происходящим на расчетном счете организации, как происходило изменение сумм за определённый период. Причинами проведения экспертизы могут быть подвергающиеся сомнению прибыли и убытки организации, в том числе хищение денежных средств, которые и могут стать объектом изучения экспертов.