Аудит банковских операций по расчетным счетам
Введение
В современном мире любое предприятие при осуществлении производственно-хозяйственной деятельности вступает во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, финансовыми органами, а также физическими лицами. Данные взаимоотношения основаны на расчетах в денежной форме. Большая часть организаций пользуются безналичной формой расчета путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя через учреждения банков.
В условиях рыночной экономики правильное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Вопрос, связанный с учетом банковских операций по расчетным счетам является актуальным, поскольку правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финан
Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы учета банковских операций по расчетным счетам 5
1.1 Экономическая сущность расчетного счета 5
1.2 Документальное оформление операций по расчетным счетам 8
1.3 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам 12
2 Аудит банковских операций по расчетным счетам 17
2.1 Организация внутреннего контроля операций по расчетным счетам 17
2.2 Программа аудита банковских операций по расчетным счетам 20
2.3 Проверка программы аудита операций по расчетным счетам по существу 23
3 Банковский контроль при открытии расчетного счета 32
Заключение 35
Библиографический список 37
Библиографический список
1 Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51 – ФЗ (ред. от 21.12.2021). Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1994. – № 32. – ст. 3301. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ , свободный (дата обращения: 27.01.2023). – Загл. с экрана.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : одобрен Советом Федерации 26 июля 1996 г. // Официальный интернет – портал правовой информации : гос. система правовой информации Гарант. – URL: https://clck.ru/ZEyd6 (дата обращения: 20.01.2023).
3 Трудовой кодекс Российской Федерации : Федер. закон от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ : принят Гос. Думой 21 дек. 2001 г. : одобрен Советом Федерации 26 дек. 2001 г. // Официальный интернет – портал правовой информации : гос. система правовой информации Гарант. - URL: https://base.garant.ru/12125268/?ysclid=lbi0ckczyr390040330 (дата обращения: 10.02.2023).
4 Об аудиторской деятельности: федер. закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307 – ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2009. - № 1. – ст. 15. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ , свободный (дата обращения: 05.02.2023). – Загл. с экрана.
5 Об электронной подписи: федер. закон РФ от 06 апреля 2011 г. № 63 - ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Собр. Законодательства РФ. – 2011. - № 15. – ст. 2036. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112701/ , свободный (дата обращения: 12.02.2023). – Загл. с экрана.
6 О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 6 декабря 2011 г. № 402 – ФЗ (ред. от 12.12.2021) // Собр. Законодательства РФ. – 2011. – № 50. – ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ , свободный (дата обращения: 12.02.2023). – Загл. с экрана.
7 О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н (ред. от 19.04.2019) // Бюллетень нормат. Актов федер. органов исполн. Власти. – 2010. – № 35. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ , свободный (дата обращения: 10.02.2023). – Загл. с экрана.
8 Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина Рф от 13 июня 1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010) // Финансовая газета. – 1995. – № 28. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/ , свободный (дата обращения: 14.02.2023). – Загл. с экрана.
9 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31 октября 2010 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) // Финансовая газета. – 2000. – № 46. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ , свободный (дата обращения: 20.02.2023). – Загл. с экрана.
10 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н // Российская газета. – 2011. – № 87. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417/db4565455a73eeb6b3de56688b3a80959c8ead68/ , свободный (дата обращения: 05.02.2023) . – Загл. с экрана.
11 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ
Заявление об открытии счета подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штатном расписании учреждения не предусмотрено должности главного бухгалтера, заявление подписывает только руководитель. Оттиск печати на заявлении должен соответствовать по цвету и форме оттиску печати на карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Все финансово-расчетные документы составляются с двумя подписями (первой и второй). Право на первую подпись принадлежит руководителю организации, которой открывается счет. Первую подпись могут ставить также и должностные лица, уполномоченные руководителем, если такая передача полномочий не запрещена вышестоящей организацией. В случаях, когда передача права первой подписи запрещена, в справке о полномочиях делается специальная оговорка по этому поводу. Отсутствие вышеуказанной оговорки подразумевает право на передачу доверия.[25]
Право на вторую подпись принадлежит главному бухгалтеру, который подтверждает законность проводимых операций