Совершенствование процесса учета и аудита денежных средств
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время обостряется проблема, связанная с повышением эффективности работы каждого субъекта хозяйствования, что объясняется условиями жесткой конкурентной борьбы в рыночной среде. В таких условиях основной целью организации производства является максимальное получение прибыли за счет обеспечения положительного денежного потока, так как именно прибыль становится основным источником, за счет которого финансируется воспроизводство, и решаются социальные проблемы в трудовом коллективе любого предприятия.Величина прибыли, как одного из важнейших показателей деятельности организации во многом зависит от объема реализации, от оптимальной организации бухгалтерского и налогового учета и от принятия управленческих решений. При этом одной из ключевых задач бухгалтерского учета является организация контроля и управления денежными потоками хозяйствующего субъекта. Денежные средства, являясь наиболее ликвидным активом, оказывают огромное влияние на финансовое положение организации, поскольку от сбалансированности денежных потоков и рациональности их использования зависит способность организации вовремя расплачиваться по взятым на себя обязательствам, что особенно важно в условиях финансового кризиса.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ6
1.1 Денежные средства как объект учета и аудита: понятие, сущность и классификация6
1.2 Задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств и их роль в обеспечении экономической безопасности хозяйствующего субъекта10
1.3 Нормативное регулирование учета и аудита денежных расчетов21
ГЛАВА 2 ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОРЧИЧНЫЙ ЗАВОД «РОДОС»28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Волгоградский горчичный завод «РОДОС»28
2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств, отражение на счетах бухгалтерского учета38
2.3 Аудит денежных средств в ООО «Волгоградский горчичный завод «РОДОС»55
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОРЧИЧНЫЙ ЗАВОД «РОДОС»69
3.1 Планирование мероприятий по совершенствованию учета и аудита денежных средств ООО «Волгоградский горчичный завод «РОДОС»69
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ88
ПРИЛОЖЕНИЯ92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях " от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 11.01.2023)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) "О бухгалтерском учете " (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 16.04.2022) "Об аудиторской деятельности "
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 16.04.2022) "Об обществах с ограниченной ответственностью "
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О применении контрольно -кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 31.03.2022) "О правилах наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999)
Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.
Помимо кассы и расчётных счетов, экономические субъекты вправе хранить денежные средства и с использованием специальных счетов в банке: аккредитивов (одна из форм безналичных расчётов, при которой банк осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента), депозитов, чековых книжек. С этими целями учёт денежных средств осуществляется при помощи 55 счёта.Счет 58 «Финансовые вложения» используется для обобщения информации о движении и наличии инвестиций организации в ценные бумаги, облигации, акции, уставные капиталы иных организаций, а также займы, которые были предоставлены другим организациям.Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений » показывает информацию о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации [3].Для контроля над использованием денежных средств в области бухгалтерского учета, а также за соблюдением законодательства организациями, применяются аудиторские проверки. Аудит может быть (внешним ) с привлечением сторонних аудиторов, а также внутренним (проводится сотрудниками организации ) [11].«Аудиторская проверка - это проверка операций с денежными средствами, как наличными, так и безналичными. Аудит включает в себя проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проведения аудита денежных средств в организации - это установление достоверности совершенных операций, произведённых с привлечением денежных средств организации, в соответствии с актуальным законодательства Российской Федерации. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор использует и применяет к руководству, помимо законодательства РФ, еще нормативные документы Министерства финансов РФ и Центрального Банка РФ» [5].