Эволюция системы налогообложения доходов физических лиц в России
Введение
Налоги занимают важное место в экономической сфере любого государства, поскольку для удовлетворения общественных потребностей необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны с помощью налогов. В Российской Федерации, как и во многих других странах мира, налоговая система имеет разветвленную структуру. Налоги взимаются с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, все эти лица в российском законодательстве имеют обобщенное название – физические лица. Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, то есть обязателен к уплате на всей территории России. Данный налог является важнейшим, поскольку от его собираемости зависит не только федеральный бюджет, а также региональный и местный. Личные доходы граждан издавна являлись базой для обложения.В курсовой работе рассматривается эволюция подоходного налога, его становление и развитие. Форма правления России на протяжении всей истории менялась и развивалась, а это, в свою очередь, всегда сопровождалось трансформацией данного вида налогов. Любая страна имеет такую важную часть, как подоходное налогообложение, оно имеет большое значение в распределении денежных отношений национальных организаций.
Содержание
Введение. 3
Глава 1. Теоретические аспекты развития подоходного налога в России 5
1.1. Понятие, сущность и предпосылки введения подоходного налога 5
1.2. Развитие подоходного налогообложения на разных этапах формирования налоговой системы Российской Федерации. 7
1.3. Экономическое и социальное значение налога на доходы физических лиц 14
Глава 2. Особенности НДФЛ на современном этапе. 17
2.1. Экономические элементы НДФЛ.. 17
2.2. Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе России 23
2.3. Проблемы и пути совершенствования подоходного налогообложения в России 25
Заключение. 29
Список литературы.. 31
Список литературы
Нормативная литература:
Конституция Российской Федерации (с изм. от 14.03.2020) [Текст]// РГ от25.12.1993, № 237, СЗ РФ от 17.10.2005, № 42, ст. 4212.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2. - М.: Эксмо, 2022. - 1008с.
Основная литература:
Болдырев Г. И. Подоходный налог на Западе и в России. Л.: Изд-во Сев.- Зап. промбюро. ВСНХ, 1924.
Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Феникс, 2006.- 507 с.
Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Издание 4-е. / И.Х. Озеров - М.: Типография Товарищества И.Д. Сытина, 1911. - 550 с.
Свирщевский А.Р. Подоходный налог : Исслед. А. Свирщевского. - Москва : тип. А.И. Мамонтова, 1886. - 247 с.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина М: Юрайт, 2012. - 459 с.
Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения [Текст]/ Д. Черник. М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.3-е, перераб. и доп. / Т.Ф. Юткина, М.: ИНФРА-М, 2011. - 527 с.
Дополнительная литература:
Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2005. -335 с.
Власенкова Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов // Финансы и кредит. 2012. № 8 (488).
Гайдукова О.Л. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Научнометодический электронный журнал Концепт. 2015. № S9.
Грисимова Е. Н. «Налогообложение». Издательство Санкт-Петербургского Университета. СПб: 2000 – 264 с.
Гущина И.Э. Исчисление и учет налога на доходы физических лиц // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 1.
Демченко З.А. Налог на доходы физических лиц в современной России: проблемы, поиски, решения // Современные тенденции развития науки.
Одним из главных принципов НДФЛ является равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социального статуса. Ставки едины для всех налогоплательщиков. Как уже было отмечено выше, прогрессивность данного налога была заменена «плоской» шкалой НДФЛ. Прогрессивная ставка предусматривала неравенство доходов. Однако, некоторые принципы остались неизменными, например, принцип взимания налога у источника получения доходов, предусматривающий возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам.Налог на доходы физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. В настоящее время система налогообложения доходов физических лиц характеризуется увеличением числа льготных категорий плательщиков.Экономическая сущность НДФЛ заключается в определении места и роли данного налога в налоговой системе страны. НДФЛ является достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, именно поэтому основной процент от подоходного налога идет в бюджеты муниципалитетов, с помощью которых обеспечивается достойный уровень жизни населения. Подоходный налог благодаря своей перспективности особенно серьезно контролируется налоговыми органами, уклониться от уплаты данного налога крайне сложно. НДФЛ является наглядным примером реализации принципов всеобщности и равномерности. Исполнительные и законодательные органы несут большую социальную и экономическую ответственность за разработку шкалы этого налога, установление необлагаемого минимума, вычетов и налоговых льгот.