Бухгалтерский учет и аудит расчетов по заработной плате
Введение
Поскольку труд является важнейшим компонентом себестоимости производства и распределения, его оплата занимает центральное место в системе бухгалтерского учета каждой компании. Оплата труда является необходимым условием взаимоотношений между предприятием и его работниками.Отношения между организациями и их работниками – это социально-трудовые отношения. Для стабильности и развития социально-трудовых отношений необходимо осуществлять систему мер по совершенствованию и уточнению этих отношений и применению законодательства, обеспечивающего социальную справедливость на всех уровнях взаимодействия субъектов социально-трудовых отношений.Оплата труда неразрывно связана с экономикой, а социально-экономическое развитие общества напрямую зависит от заработной платы работников и доходов граждан. Рост заработной платы и реальных доходов приводит к увеличению платежеспособного спроса на рынке, что является важным фактором на рынке.Повышение экономической заинтересованности работников в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельности организации возможно путем создания эффективной системы оплаты труда и прямой зависимости вклада работника в достигнутые компанией финансовые результаты. В этом заключается актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Введение. 3
1 Теоретические аспекты учета и аудита расчетов по заработной плате. 6
1.1 Экономическая сущность заработной платы, виды и системы оплаты труда 6
1.2 Первичный, синтетический и аналитический учет расчетов по заработной плате 9
1.3 Основы аудита расчетов по заработной плате. 20
2 Порядок начисления и учета оплаты труда на примере ООО «Бух-Аудит». 27
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Бух-Аудит». 27
2.2 Аналитический и синтетический учет оплаты труда на предприятии ООО «Бух-Аудит» 31
2.3 Анализ показателей по труду и заработной плате сотрудников ООО «Бух-Аудит» 36
3 Аудит расчетов по оплате труда с персоналом ООО «Бух-Аудит». 42
3.1 Планирование аудита расчетов по оплате труда на примере ООО «Бух-Аудит» 42
3.2 Результаты проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Бух-Аудит». 43
3.3 Рекомендации по оптимизации учета расчетов по оплате труда в ООО «Бух-Аудит» по результатам аудита. 45
Список использованных источников. 47
Список использованных источников
Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12.12.1993 (с поправками от 01.07.2020); // СПС Консультант Плюс;
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 01.09.2022) // СПС Консультант Плюс;
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2022 г., с изм. от 08.07.2022 г.) // СПС Консультант Плюс;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022 г. № 231-ФЗ) // СПС Консультант Плюс;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022 № 328-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 07.10.2022 г.) // СПС Консультант Плюс;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 22.11.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021 г.) // СПС Консультант Плюс;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2015 г.) // СПС Консультант Плюс;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 07.02.2020 г.) // СПС Консультант Плюс;
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018 г.) // СПС Консультант Плюс;
1C Предприятие Распределенная информационная база, http://spacehelp.ru/ru/node/737.;
Аксененко А.Ф. Бухгалтерский учета на предприятии. – М.: Издательство МГУ, 2014. – 154 с.
Алиев, И.М. Экономика труда 2-е изд., пер. и доп. учебник для бакалавриата и магистратуры / И.М. Алиев, Н.А. Горелов, Л.О. Ильина. — Люберцы: Юрайт, 2016.—478c.
При проверке исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) аудитор должен убедиться, что соответствующая налоговая ставка для исчисления суммы налога была применена правильно в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ [4]. Аудитор также должен проверить правильность предоставления работнику соответствующих налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и т.д.) в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса и правильность расчета НДФЛ в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. Расчет налога производится налоговым органом нарастающим итогом с начала периода по итогам каждого месяца, а сумма удержанных в прошлом налогов вычитается. Причем сумма налога определяется в полных рублях. На счетах бухгалтерского учета суммы удержанного НДФЛ должны отражаться по Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 68 «Расчеты с бюджетом». Перечисление сумм налога на доходы отражается: Дт 68 «Расчеты с бюджетом» Кт 51 «Расчетный счет».Далее аудитор определяет правильность применения и своевременности перечисления в бюджет размера обязательных платежей во внебюджетные фонды, которые должны отвечать требованиям Федерального закона № 212–ФЗ. Также аудитор должен убедиться, что платежи во внебюджетные фонды, которые учитываются в себестоимости продукции, не включают суммы, которые не входят в себестоимость продукции [17, с. 89]. В заключение аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских записей. Синтетический учет по начислению заработной платы ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поэтому при начислении заработной платы и других выплат аудитору сначала необходимо определить их источники, а затем проверить бухгалтерские записи. Аудитор должен проверить правильность определения и точного отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов на оплату труда и других выплат, поскольку выплаты могут производиться как за счет прибыли, так и за счет себестоимости продукции.