Организация налогового учета по налогу на добавленную стоимость
ВВЕДЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) является одним из самых значимых косвенных налогов в большинстве существующих налоговых систем стран мира, играющий важную роль в формировании доходов бюджета и в перераспределении общественных благ. Ввиду своей значимости налог на добавленную стоимость является основным налогом на потребление.
Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации впервые был введен в действие 1 января 1992 года, заменив при этом налог с оборота и налог с продаж. За время своего существования элементы налогообложения НДС претерпели множество изменений. На сегодняшний момент налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В современной налоговой системе Российской Федерации налог на добавленную стоимость играет важную роль. Поступления от взимания налога на добавленную стоимость занимают одно из самых значительных мест в доходной части бюджета РФ.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ6
1.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость6
1.2 Эволюция элементов налогообложения по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации11
1.3 Методика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость22
ГЛАВА 2 ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИМПЭКС-СЕРВИС» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ИМПЭКС-СЕРВИС» 32
2.2 Система налогового учета по налогу на добавленную стоимость в ООО «ИМПЭКС-СЕРВИС» 37
2.3 Проблемы ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость и пути их решения43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)// СПС «Консультант Плюс» 2023
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 50- ФЗ (ред. от 28.06.2021)// СПС «Консультант Плюс» 2023
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022); (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС «Консультант Плюс» 2023
4. Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 24.03.2001) "О налоге на добавленную стоимость"// СПС «Консультант Плюс» 2023
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС «Консультант Плюс» 2023
6. Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"// СПС «Консультант Плюс» 2023
7. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"// СПС «Консультант Плюс» 2023
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) // СПС «Консультант Плюс» 2023
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"// СПС «Консультант Плюс» 2023
Для того чтобы иметь право на налоговый вычет по НДС, необходимо убедиться в том, что приобретенные товары, работы и услуги будут использоваться в операциях, подлежащих обложению НДС.
Принять к вычету можно не все суммы НДС, которые были предъявлены поставщиками, а только те, которые соответствуют определенным условиям.
Существуют следующие условия принятия НДС к вычету:
приобретенные материальные ценности (товары, работы, услуги) должны быть оформлены счетами-фактурами, в которых должна быть указана сумма НДС, либо должны быть представлены документы, подтверждающие уплату НДС на таможне;
приобретенные материальные ценности (товары, работы, услуги) должны быть оприходованы, услуги должны быть оказаны, а работы выполнены;
основные средства, не требующие монтажа, должны быть введены в эксплуатацию.