Бухгалтерский учет денежных средств и анализ денежных потоков
ВВЕДЕНИЕ
В условиях постоянно меняющейся внешней и внутренней экономической ситуации прибыль становится основным источником существования любого предприятия и его дальнейшего развития. Однако максимизация прибыли дает компании возможность поддерживать стабильное финансовое положение только в том случае, если оно подтверждено реальными ресурсами – денежными средствами.
Поскольку денежный поток является ограниченным ресурсом, важно создать эффективный механизм управления денежными потоками для обеспечения необходимого уровня денежного потока в организации и поддержания оптимального остатка денежных средств путем балансирования притоков и оттоков денежных средств.
Для создания такой системы необходимы аналитические знания о денежных потоках предприятий и условиях, в которых они формируются. Для обеспечения гибкости системы управления, то есть способности быстро реагировать на происходящие изменения и концентрировать ограниченные ресурсы на важных и приоритетных направлениях
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………..………...5
1 Теоретические основы учета денежных средств организации и анализа денежных потоков…………………………………………………...……..........8
1.1 Денежные средства и денежные потоки организации: понятие, классификация……………………………………………………………….......8
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, порядок отражения информации о денежных средствах в учетной политике и бухгалтерской отчетности организации…………………………16
1.3.Сравнение подходов к учету денежных средств в соответствии с РСБУ и МСФО…………………………………………………………………………25
2. Действующая практика учета и анализ денежных потоков (на примере ПАО «Сургутнефтегаз»)………………………………………………………..32
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ПАО «Сургутнефтегаз»……………………………………………….....……..32
2.2 Документальное оформление и учет движения денежных средств.........37
2.3 Анализ денежных потоков ПАО «Сургутнефтегаз»……………………..46
Заключение……………………………………………………………………...51
Список использованных источников…………………………….……………54
Приложения……………………………………………………………………..57
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146 (ред. от 29.05.2023) и части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) (ред. от 29.05.2023) // Собрание законодательства РФ. 2023. № 31 ст. 3824.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательств РФ. 2023. № 50. ст. 7344. (ред. от 05.12.2022)
3.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». (ред. от 08.11.2010) // [Электронный ресурс] URL : https://www.consultant.ru/ (дата обращения 15.05.2023)
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации // приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н. (ред. от 11.04.2018) // [Электронный ресурс] URL : https://www.consultant.ru/ (дата обращения 15.05.2023)
5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утверждено // приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 № 11н. // [Электронный ресурс] URL : https://www.consultant.ru/ (дата обращения 15.05.2023)
6.Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. 2012. № 34. (ред. от 11.10.2018) // [Электронный ресурс] URL : https://www.consultant.ru/ (дата обращения 15.05.2023)
7.Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (ред. от 05.10.2020) // [Электронный ресурс] URL : https://www.consultant.ru/ (дата обращения 15.05.2023)
8.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред
Если учетная политика организации сформирована исходя из допущений, предусмотренных пунктом 5 ПБУ 1/2008, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.
При формировании учетной политики организации исходя из допущений, отличных от предусмотренных выше, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим денежные средства и денежные эквиваленты на примере ПАО «Сургутнефтегаз». Отражены средства, находящиеся на расчетных счетах в руб. и иностранной валюте, депозиты с первоначальным сроком погашения по договору менее трех месяцев, наличные деньги в кассе и прочие денежные средства (таблица 1.1).
Таблица 1.1. – Структура денежных средств ПАО «Сургутнефтегаз», тыс. руб.
Наименование показателей На 31.12.2021 На 31.12.2020