Бухгалтерский баланс в оценке вероятности банкротства предприятия
Введение
В настоящее время чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данным бухгалтерского баланса.
Целью анализа финансового состояния предприятия является получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности. Грамотно проведенный анализ дает возможность заблаговременно выявить недостатки в финансировании деятельности организации, которые способны довести организацию до состояния банкротства, найти возможные резервы улучшения финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Основным
Содержание
Введение ……………………………………………………………………………..7
1 Теоретические аспекты составления и использования бухгалтерской отчетности в оценке вероятности банкротства коммерческой организации…...10
1.1 Нормативные документы, регулирующие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности коммерческой организации ……….10
1.2 Методы оценки вероятности банкротства организации…………………..16
2 Практические аспекты анализа данных бухгалтерского баланса для оценки вероятности банкротства ОАО «РЖД» …………………………………………..28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «РЖД» …………28
2.2 Анализ финансового состояния ОАО «РЖД» …………………………….36
2.3. Оценка вероятности банкротства ОАО «РЖД»…………………………..54
3 Рекомендации по снижению вероятности банкротства ОАО «РЖД» ...……..62
3.1 Мероприятия по снижению вероятности банкротства ОАО «РЖД» ……62
3.2 Экономический эффект рекомендаций по снижению вероятности банкротства ОАО «РЖД» …………………………………………………………67
Заключение ………………………………………………………………………...79
Глоссарий …………………………………………………………………………..81
Список использованных источников …………………………………………….82
Приложение А «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2022 года» …………….83
Приложение Б «Отчет о финансовых результатах за 2022 год»………………..84
Приложение В «Анализ динамики актива баланса за 2021 – 2022 гг.»………...85
Приложение Г «Анализ структуры актива баланса за 2021 - 2022 гг.»………...86
Приложение Д «Анализ динамики пассива баланса за 2021 - 2022 гг.»………..88
Приложение Е «Анализ структуры пассива баланса за 2021-2022 гг.»………...89
Приложение Ж «Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по сроку погашения обязательств»…………………………………………………...90
Приложение З «Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе ОАО «РЖД», за 2020-2022 гг.» ………………………………………….91
Приложение И «Пример платежного календаря» ……………………………….92
Приложение К «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2023 года» ……………..93
Приложение Л «Отчет о финансовых результатах за 2023 год» ……………...95
Приложение М «Прогноз динамики и структуры актива баланса ОАО «РЖД» на 2022-2023гг.»……………………………………...............................................97
Приложение Н «Прогноз динамики и структуры пассива баланса ОАО «РЖД» на 2022-2023гг.»……………………………………………………………….......99
Приложение О «Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по сроку погашения обязательств 2022-2023 гг.»………………………………….100
Список использованных источников
Нормативные документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.04.2023; с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023)
2. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 16.04.2022; с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
3. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 28.12.2022; с изм. и доп., вступ. в силу с 19.04.2023)
4. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 19.12.2022; с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 05.12.20224 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
6. Указ Президента РФ от 04.08.2004 №1009 «Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ» (ред. от 10.05.2023)
7. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 №107 «Об утверждении Положения о признании международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (ред. от 21.06.2022; с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2022)
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (ред. от 27.11.2020; с изм. и доп., вступ. в силу с 27.02.2021)
9. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 №48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008» (ред. от 27.11.2020; с изм. и доп., вступ. в силу с 27.02.2021)
10. Приказ Минфина РФ от 16.042021 №62н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (ред. от 23.12.2021; с изм. и доп., вступ. в силу с 08.02.2022)
11. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 №63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010» (ред. от 07.02.2020; с изм. и доп., вступ. в силу с 17.03.2020)
12. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 №66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02» (ред. от 05.04.2019; с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)
13. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 19.04.2019; с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2019)
14. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (ред. от 07.02.2020; с изм. и доп., вступ. в силу с 17.03.2020)
15. Приказ Минфина
Наблюдается рост по большинству статей раздела "внеоборотные активы", что является положительным фактором для финансового состояния организации.
Оборотные активы, напротив, снижаются на протяжении 2021-2022 гг. с 381 817 млн. руб. до 316 229 млн. руб. В 2022 г. произошло уменьшение оборотных активов на 65 588 млн. руб. по сравнению с 2021 г. Темп роста в 2022 г. составил 83%. В разделе баланса «Оборотные активы» наибольшее уменьшение происходит по статье «Финансовые вложения». В 2022 г. данная статья резко снизилась с 4 452 млн. руб. до 1 125 млн. руб. Темпы роста составили 25%. На конец 2022 г. запасы снизились на 13 810 млн. руб. или 89%; дебиторская задолженность уменьшилась на 39 440 млн. руб. или 75%; денежные средства снизились на 14 464 млн. руб. или 76%; прочие оборотные активы увеличились на 5 763 млн. руб. или 117%. Большинство статей в разделе "