Учет денежных средств и анализ денежных потоков
ВВЕДЕНИЕ
Для осуществления финансово - хозяйственной деятельности организации располагают определенными оборотными активами в виде материально-производственных запасов, денежных средств и средств в расчетах.
Денежные средства — это финансовые ресурсы организации. Они используются для приобретения различных предметов и средств труда, для оплаты труда работников организации и услуг сторонних организаций, а также для уплаты налогов, сборов, отчислений в социальные фонды, на погашение кредитов и займов, выплаты дивидендов учредителям организации и на другие цели.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам других субъектов проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами, и осуществляются с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………… 6
1 Теоретико-методические основы учета денежных средств и анализа денежных потоков ………………………………………....................... 8
1.1 Экономическая сущность категорий: средства платежа, деньги, денежные средства, денежные потоки……………………………........... 8
1.2 Обзор экономической литературы по теме исследования и основные проблемы учета денежных средств и анализа денежных потоков……………………………………………………………………...17
1.3 Нормативные правовые документы и методические положения учета денежных средств и анализа денежных потоков……………….. 21
1.4 Организационно-экономические аспекты деятельности исследуемой организации и их влияние на основные положения ее учетной политики…………………………………………………………. 23
2 Учет денежных средств ………………................................................... 30
2.1 Документальное оформление и учет денежных средств и документов в кассе……………………………………………………… 30
2.2 Документальное оформление и учет операций на текущих (расчетных) счетах в банке……………………………………………... 36
2.3 Документальное оформление и учет денежных средств на специальных счетах в банках и денежных средств в пути……………. 43
2.4 Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности и направления совершенствования учета денежных средств……………………………………………………………………...50
3 Анализ денежных потоков……………………………………………… 57
3.1 Источники и анализ состава, структуры и динамики денежных потоков……………………………………………………………………... 57
3.2 Анализ денежных потоков прямым и косвенным методом………… 65
3.3 Анализ показателей сбалансированности денежных потоков организации……………………………………………………………….. 70
3.4 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов оптимизации денежных потоков……………………………………......... 72
Заключение………………………………………………………………… 76
Список использованных источников…………………………………….. 78
Приложение А Учетная политика ОАО «1-я Минская птицефабрика» ……………………………………... 82
Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2021 год…………………………… 120
Приложение В Бухгалтерский баланс ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2020 год…………………………… 122
Приложение Г Отчет о прибылях и убытках ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2021 год…………………………… 124
Приложение Д Отчет о прибылях и убытках ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2020 год…………………………… 126
Приложение Е Приходный кассовый ордер…………………………... 128
Приложение Ж Расходный кассовый ордер…………………………… 129
Приложение З Рабочий план счетов…………………………………... 130
Приложение И Анализ счета 50……………………………………….. 140
Приложение К Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50………. 141
Приложение Л Платежное поручение………………………………… 142
Приложение М Платежное требование……………………………... 143
Приложение Н Анализ счета 51……………………………………….. 144
Приложение О Анализ счета 55……………………………………….. 145
Приложение П Анализ счета 57……………………………………….. 146
Приложение Р Отчет о движении денежных средств ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2021 год……………… 147
Приложение С Отчет о движении денежных средств ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2020 год……………… 149
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Рабыко, И.Н. Деньги, кредит, банки: научное издание И.Н.Рабыко. – Минск: БГЭУ 2021. –98 с.
Сушко, Т.И. Бухгалтерский финансовый учет в промышленности: учебник / Т. И. Сушко – Минск 2020. – 450 с.
Бойкачева, Е. В. Б77 Финансовый менеджмент: учеб.-метод. пособие / Е. В. Бойкачева; М-во трансп. и коммуникаций Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель: БелГУТ, 2019. – 86 с
Власов, А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организации / А.В. Власов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2018. – № 4. – С. 32-37.
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2017. - 672 c.
Недашковская, Н.С. Бухгалтерский учет: курс лекций / Н.С. Недашковская – Барановичи: БрГУ, 2018 –173с.
Савицкая, Г. В. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности : учебное пособие / Г.В. Савицкая. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 217 с.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности : пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под ред. Л.Л. Ермолович. - Минск : БГЭУ, 2018. – Ч.1 244 с.
Ахметова, Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств / Р. Р. Ахметова. // Молодой ученый. — 2019. — № 43 (281). — С. 156-158.
Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов : Инфра–М, 2020. – 393 с.
Сушко, Т.И. Бухгалтерский финансовый учет в промышленности: учебник / Т. И. Сушко - Минск: Вышэйшая школа, 2020. – 450 с.
Бухгалтерский финансовый учет в АПК: учебн. пособие / П.Я. Папковская [и др.]; под ред. П.Я. Папковской. - Минск: БГЭУ, 2022. – 504.
Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О. А. Левкович - 13-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2020. - 631 с.
Экономический анализ: учебник / Позднякова В.Я. - М.:ИНФРА-М Издательский Дом, 2019. - 491 с.
Казакова, Н.А. Анализ ф
Данную ситуацию можно оценить положительно, так как она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Позитивный момент - превышение притока денежных средств над их оттоком в 2021 г., которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 1 027 тыс. руб. Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока в 2021 г. увеличилась по сравнению с 2020 г. на 52 217 тыс. руб., темп прироста составил 53,39%, а значение отрицательного денежного потока возросло чуть меньше – на 49 866 тыс. руб. или на 50,31%.
Таблица 14 – Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков (прямой метод) ОАО «1-я Минская птицефабрика» за 2020 -2021гг., тыс. руб.
Показатель денежных потоков Сумма, тыс.руб. Темп роста, % Структура, %