Учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «ТРУД»
ВВЕДЕНИЕ
В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы физических лиц является одним из основных источников доходной части бюджета. Его доля в государственном бюджете на прямую находится в зависимости от уровня развития экономики. Это один из единственных общераспространённых в международной практике налог, оплачиваемый из личных доходов населения.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации любой субъект обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Верное исчисление налога, и особенно точное использования льгот, играют огромную роль для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечёт за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в существенных объёмах.
Заработная плата, находясь важным компонентом в структуре прибыли населения, являлась базой не только для обложения п
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА И АУДИТА РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1 Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц 5
1.2 Роль и значение налога на доходы физических лиц в формирование бюджетов различных уровней 14
1.3 Нормативно-правовое регулирование учёта и аудита налога на доходы физических лиц 27
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ТРУД» 40
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ТРУД» 40
2.2 Особенности организации учёта расчётов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТРУД» 43
2.3 Синтетический и аналитический учёт по налогу на доходы с физических лиц 49
3. АУДИТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ТРУД» 58
3.1 Планирование аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТРУД» 58
3.2 Проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТРУД» 67
3.3 Мероприятия по совершенствованию учёта расчётов налога на доходы физических лиц в ООО «ТРУД» 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 89
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативные документы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) № 51-ФЗ от 30.11.1994 (ред. от 03.04.2023) // СПС «Консультант плюс».
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ от 26.01.1996 г. (ред. от 01.01.2022) // СПС «Консультант плюс».
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 14.08.2022) // СПС «Консультант плюс».
4. Трудовой Кодекс РФ. Принят Федеральным законом от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 01.03.2023) // СПС «Консультант плюс»
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 01.01.2023) // СПС «Консультант плюс».
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред. от 11.06.2021) // СПС «Консультант плюс».
7. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» № 315-ФЗ от 01.12.2007 (ред. от 02.07.2021) // СПС «Консультант плюс».
8. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 (ред. от 16.04.2022) // СПС «Консультант плюс».
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.06.2015г. № 576 «Об утверждении положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации» (ред. от 31.12.2020) // СПС «Консультант плюс».
10. Приказ Минфина РФ №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. (ред. от 11.04.2018) // СПС «Консультант плюс».
11. Приказ Минфина № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций» от 31.10.2000 (ред. от 08.11.2010)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (ред. от 06.04.2015) // СПС «Консультант плюс».
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008 г. (ред. от 07.02.2020) // СПС «Консультант плюс».
14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 г. (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // СПС «Консультант плюс».
15. Положение по бухгалтерскому
Таким образом, осуществление расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц регламентировано совокупностью разнообразных нормативно–правовых актов. Эти документы определяют, что у предприятия есть право с их помощью без привлечения сторонник лиц устанавливать формы и методы организации учета и контроля, которые будут использоваться в будущем, на основании организационно–правовой формы предприятия, отличительных черт отрасли и иных важных параметров. Без нормативного регулирования невозможно вести достоверно бухгалтерский учет. Для правильной организации бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц необходимо наличие развитой законодательной и нормативной базы.
Нормативно-правовая база бухгалтерского и налогового учета налогообложения физических лиц состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.
Четыре уровня нормативно-правовой базы бухгалтерского