Учётная политика в целях бухгалтерского, налогового и управленческого учета: концепция формирования
ВВЕДЕНИЕ
Учетная политика предприятия – это выбранные и утвержденные предприятием способы ведения бухгалтерского учета для отражения его хозяйственной деятельности. Составление учетной политики (УП) является обязательным для предприятия.
Простыми словами – это основной документ, которым регламентируется порядок и способы ведения учета в компании. Зачастую законодатель позволяет сделать самостоятельный выбор из нескольких возможных вариантов отражения в учете хозяйственных операций. Это применимо как в отношении бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
Необходимость формирования учетной политики, на сегодняшний день, предусмотрена статьей 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», а для целей налогообложения – пунктом 12 статьи 167 НК РФ [20, с. 84].
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………… 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ……………........ 5
1.1 Сущность и значение учетной политики………………………. 5
1.2 Учетная политика в целях бухгалтерского, управленческого и налогового учета: сходства и различия................................... 9
1.3 Формирование учетной политики в целях бухгалтерского, налогового и управленческого учета………………………….. 15
2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ХОЛЛИФУД»…….……………... 19
2.1 Учетная политика ООО «ХОЛЛИФУД» в целях бухгалтерского и налогового учета ……………….……...…… 19
2.2 Учетная политика ООО «ХОЛЛИФУД» в целях управленческого учета………………….……………………… 23
2.3 Рекомендации по совершенствованию учетной политики организации …………………………………………………….. 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………......……………………………………….…...30
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………. ……………...…. 32
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями). – Текст: электронный // КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855 (дата обращения: 26.12.2022). – Режим доступа: локальная сеть АКУНБ.
2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н – Текст: электронный // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135511 (дата обращения: 26.12.2022).
3. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности» – Текст: электронный // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=117340 (дата обращения: 26.12.2022).
4. Приказ Минфина России от 22.02.2022 № 23н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2019 г. № 83н» Зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2022 № 67877– Текст : электронный // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135791 (дата обращения: 26.12.2022).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) с изменением, внесенным приказом Минфина России от 7 февраля 2020 г. № 18н (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 18.12.2012 № 164н, от 06.04.2015 № 57н, от 28.04.2017 № 69н, от 07.02.2020 № 18н) – Текст: электронный // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=2260 (дата обращения: 26.12.2022).
6. Приказ Минфина России от 19.05.2021 № 221 «Об утверждении Положения о Департаменте регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности». – Текст: электронный // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2022/08/main/221.pdf (дата обращения: 26.12.2022).
7. Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета – Текст: электронный // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=114489 (дата обращения: 26.12.2022).
8. Алиева, П. М. Правовое регулирование учетной политики организации / П. М. Алиева. – Текст: электронный // Аллея науки. – 2018. – Т. 3. – № 8 (24). – С. 308-313. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_36327764_42582375.pdf (дата обращения: 26.12.2022). – Режим доступа: для зарегистрированных пользователей.
9. Арская, Е. В. Формирование учетной политики организации с учетом требований международных стандартов финансовой отчетности / Е. В. Арская, В. А Золотарева. – Текст: электронный // Белгородский экономический вестник. – 2021. – № 4 (104). – С. 59-64. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_47930501_96924874.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрированных пользователей.
10. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: учебное пособие / М. В. Мельник, С. Е. Егорова, Н. Г. Кулакова. – Москва: Форум: ИНФРА-М, 2021. – 478 с. – Текст: непосредственный
11. Германова, В. С. Организационно-технические и методические аспекты учетной политики коммерческой организации / В. С. Германова, Ю. И. Германова. – Текст: электронный // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2019. – Т. 2. – № 7. – С. – 74-80. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_41716422_24616982.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрированных пользователей.
12. Горячих, С. П. Учетная политика организации: рекомендации по составлению с учетом новаций 2022 года / С. П. Горячих, К. А. Печенкин. – Текст: электронный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 7. – С. 678-695. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_49391490_89136941.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрированных пользователей.
13. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для акад. бакалавриата : для студентов вузов / И. М. Дмитриева. – Москва : Юрайт, 2017. – 324 с. – Текст : непосредственный
14. Ивашкевич, В. Б. Интегрированный учет в системе управления предприятием / В. Б. Ивашкевич. – Москва: Магистр ; [Б. м.] : ИНФРА-М, 2018. – 121 с. – Текст : непосредственный
15. Кронгардт, А. А. Учетная политика организации, её основные принципы и содержание / А. А. Кронгардт. – Текст: электронный // Вестник науки. – 2022. – Т. 4. – № 2 (47). – С. 26-30. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_48027598_33967721.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
16. МСФО в России как новая интеллектуальная среда. Взгляд профессионального сообщества: монография / И. О. Юрасова, О. Е. Качкова, И В. Сафонова и др. ; под ред. Г. И. Алексеевой, Е. Н. Домбровской. – Москва : КноРус, 2020. – 197 с. – Текст : непосредственный
17. Мукушев, А. Б. Методология формирования и механизм реализации учетной политики / А.Б. Мукушев, К.Б. Кожахмет. – Текст: электронный // Каржы - Финансы. – 2020. – № 4 (50). – С. 23-31. – URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_46411632_11411416.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
18. Проблемы учета, контроля и анализа, в современной системе информационного обеспечения устойчивого развития экономических субъектов : коллективная монография / Т. М. Мезенцева, О. В. Курныкина, Н. Н. Парасоцкая и др. ; под ред. Т. М. Мезенцевой. – Москва: КноРус, 2021. – 294 с. – Текст : непосредственный
19. Рабаданова, Ж.Б. Нормативная база формирования учетной политики организации / Ж. Б. Рабаданова. – Текст: электронный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2020. – № 2. – С. 244-247. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_42625818_95618874.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
20. Рабаданова, Ж. Б. Учетная политика организации для целей налогообложения / Ж. Б. Рабаданова. – Текст: электронный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2018. – № 7. – С. 83-87. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_36461283_99168832.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
21. Роженцова, Д. М. Отличия основных составляющих учетной политики в РСБУ и МСФО: проблема сближения учетных политик / Д. М. Роженцова. – Текст: электронный // Моя профессиональная карьера. – 2019. – Т. 1.– № 4. – С. 227-235. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_40881260_55171334.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
22. Сытник, О. Е. Сравнительный анализ ФСБУ и МСФО в части формирования учетной политики организаций / О. Е. Сытник, В. С. Малышева. – Текст: электронный // Вестник Института дружбы народов Кавказа (Теория экономики и управления народным хозяйством). Экономические науки. – 2019. – № 4 (52). – С. 26. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_41835874_93712747.pdf (дата обращения: 27.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
23. Тихонов, Э. Е. Учетная политика коммерческих организаций: методология формирования и механизм реализации / Э. Е. Тихонов, В. А. Мирошниченко. – Текст: электронный // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт». – 2018. – № 3-4. – С. 190-193. – URL://https://elibrary.ru/download/elibrary_37028648_86817452.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
24. Тютенькова, М. И. Изменение учетной политики организации в условиях перехода на новый федеральный стандарт / М. И. Тютенькова. – Текст: электронный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. – № 10. – С. 501-508. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_47174251_48401009.pdf (дата обращения: 27.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
25. Шахбанов, Р. Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства: учебное пособие / Р. Б. Шахбанов, Ж. Б. Рабаданова. – Москва: Магистр : ИНФРА-М, 2021. – 179 с. – Текст : непосредственный.
26. Щербакова, Н. В. Налоговая нагрузка и ее реализация в учетной политике организации для целей налогообложения / Н. В. Щербакова. – Текст: электронный // Вестник Межрегионального открытого социального института. – 2017. – № 1 (5). – С. 62-68. – URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_32501178_23037698.pdf (дата обращения: 26.10.2022). – Режим доступа: для зарегистрир. пользователей.
Принятие в Налоговом Кодексе Российской Федерации главы 25, обозначило необходимость разработки индивидуальной учетной политики для каждого предприятия в соответствии с целями ее ведения. В соответствии с главой 21 и главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, в целях налогообложения в учетной политике организации необходимо наличие сформулированных аспектов организации налогового учета.
В соответствии со ст. 167 НК РФ, учетная политика организации в целях налогообложения применяется с 1 января года, который следует за годом ее утверждения приказом руководителя компании. Утверждение происходит путем вступления в силу распоряжения руководителя организации. Для организаций, которые считаются вновь созданными, учетная политика в целях налогообложения утверждается не позднее окончания первого налогового периода и должна применяться организацией со дня ее создания. Учетная политика в целях налогового учета, принятая и утвержденная организацией, является обязательной к исполнению для всех ее обособленных подразделений.