Учет и анализ финансовых вложений (на примере ПАО «Якутскэнерго»)
ВВЕДЕНИЕ
Одним из наиболее важных аспектов деятельности любой организации является инвестирование в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям с целью получения дохода.
Организации, вкладывая денежные средства в облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, акции и другие ценные бумаги, а также предоставляя займы, осуществляют финансовые вложения.
Финансовые вложения - активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.
Осуществляя финансовые вложения, преследуются цели получения прибыли и установления контроля над организациями.
Актуальность данной работы обуславливается тем, что принятие решения о финансовом вложении должно основываться на анализе затрат, экономической выгоде, минимизации рисков, выявлении внутренних и внешних факторов,
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.1. Основы финансовых вложений5
1.2. Бухгалтерский учет финансовых вложений9
1.3. Методика анализа финансовых вложений………………………….14
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПАО «ЯКУТСКЭНЕРГО»
2.1. Краткая характеристика ПАО «Якутскэнерго» 17
2.2. Бухгалтерский учет финансовых вложений ПАО «Якутскэнерго»18
2.3. Анализ финансовых вложений ПАО «Якутскэнерго»23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ31
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Бухгалтерский баланс АО «Якутскэнерго»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Отчет о финансовых результатах АО «Якутскэнерго»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.
2. Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2.
3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"
5. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: Анализ, оценка и управление. Учебное пособие. М.: Экономика, 2012.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учебник.». - М.: Финансы и статистика, 2017 - 288с.
7. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 2017.
8. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. М. Вузовский учебник, 2014.
9. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит-М: “ПРИОР”, 2015
10. Ковалева Т.М. Финансы и кредит: учебник для студентов вузов / под ред. Т.М. Ковалевой. - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2016 - 384 с.
11. Колпаков Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: уч. пособие для вузов / Г.М. Колпакова. - М.: Финансы и статистика. 2017 - 496 с.
12. Колчина Н.П., Поляк Г.Б. Финансы предприятий: Учебник для вузов - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Колчина, Г.Б. Поляк. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2014 г. - 447 с.
13. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа М: Главбух, 2016.
14. Крутик А.Б., Никольская Е.Г. Инвестиции экономический рост предпринимательства / А.Б. Крутик - Спб: Изд-во «Лань», 2015 - 544 с.
15. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ-М: «ПРИОР», 2015.
16. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник - 4-е изд., перераб. и доп. / Б. А. Райзберг. - М: ИнфаМ, 2015 - 672 с.
17. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы: учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской. - М.: Юрайт - М., 2014 - 504 с.
18. Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа, Мн.: Меркаванне, 2011.
19. Сергеев И.А. Экономика организации: Учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. /
Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58. Перечисление денежных средств на приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных счетов (51 или 52).
На счетах операции отражают следующим образом:
Дебет счета 58 - на рыночную стоимость облигаций Дебет счета 97 - на проценты с момента последней их выплаты Кредит счетов 51 или 52 - на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат организации [26, с.299].
При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и рас