Налоговые поступления в бюджет как инструмент обеспечения экономической безопасности региона (на примере Нижегородской области)
Введение
Актуальность темы исследования. Одной из ведущих целей государства является обеспечение экономической безопасности страны, которая в свою очередь складывается из экономической безопасности его регионов. В научной литературе существует множество понятий экономической безопасности. Остановимся на понятии «экономической безопасности», которое определено в Указе Президента РФ от 13.05.2017 N 208 "О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года". Согласно данному указу, экономическая безопасность - состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства, условия для реализации стратегических национальных приоритетов Российской Федерации. Одной из составляющих экономической безопасности является безопасность в налоговой сфере, которая определяется таким состоянием экономики, при котором обеспечивается достаточное финансирование регионов и государства. Налоговые поступления являются важным условием существования не только государства, но и его регионов. Они являются важной составляющей экономической безопасности, потому что позволяют обеспечивать все уровни экономической системы финансовыми ресурсами, которые обеспечивают состояние защищенности экономики.
Содержание
Введение 4
1 Теоретические аспекты налоговых поступлений в бюджет как инструмент обеспечения экономической безопасности региона 8
1.1 Сущность и задачи экономической безопасности 8
1.2 Налоги и налоговые поступления как инструмент обеспечение экономической безопасности, его понятия, виды и функции 11
1.3 Зарубежный опыт налоговых поступлений в бюджет 19
2 Анализ и динамика налоговых поступлений в бюджет как инструмент обеспечения экономической безопасности РФ и Нижегородской области 26
2.1 Динамика налоговых поступлений в бюджет и пороговые значения показателей Российской Федерации как инструмент обеспечения экономической безопасности 26
2.2 Динамика налоговых поступлений в бюджет и пороговые значения показателей Нижегородской области как инструмент обеспечения экономической безопасности региона 32
2.3 Сравнительный анализ налоговых поступлений в бюджеты РФ и Нижегородской области и их обеспечение экономической безопасности 42
3 Основные проблемы и меры по стимулированию налоговых поступлений в бюджет для обеспечения экономической безопасности Нижегородской области 47
3.1 Проблемы и их решения налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области в обеспечении экономической безопасности региона 47
3.2 Меры по стимулированию налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации и Нижегородской области как инструмент обеспечения экономической безопасности 52
Заключение 56
Библиографический список 59
Приложения 68
Библиографический список
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ: редакция от 28.05.2022: принят Государственной Думой 16 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. – Текст: электронный // СПС «Гарант» [сайт] URL: https://base.garant.ru/77317123/ (дата обращения: 29.04.2022).
2. Российская Федерация. Законы. О безопасности: Федеральный Закон № 390-ФЗ от 28 декабря 2010 года: редакция от 09.11.2020: принят Государственной думой 7 декабря 2010 года: одобрен Советом Федерации 15 декабря 2010 года. – Текст: электронный // СПС «Гарант» [сайт] URL: https://base.garant.ru/12181538/ (дата обращения: 29.04.2022).
3. Российская Федерация. Законы. О стратегии национальной безопасности Российской Федерации: утверждена Указом Президента Российской Федерации от 2 июля 2021 г. №400. – Текст : электронный // СПС «Гарант» [сайт] URL: https://base.garant.ru/401425792/ (дата обращения: 29.04.2022).
4. Российская Федерация. Законы. Стратегия экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года от 13.05.2017 №208-ФЗ : утверждена Указом Президента Российской Федерации от 13 мая 2017 года №208. –– Текст : электронный // СПС «Гарант» [сайт] URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1110794/ (дата обращения: 29.04.2022).
5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). – Текст: электронный // СПС «Гарант». – URL: https://base.garant.ru/12136354/ (дата обращения: 30.04.2022).
6. Российская Федерация. ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода. Положение об отделе камеральных проверок №3 Инспекции ФНС России по Нижегородскому району г. Н.Новгорода от 2020 г. - Текст: непосредственный.
7. Российская Федерация. Правительство Нижегородской области. Постановление от 14 сентября 2020 года №754 «Об утверждении Основных направлений бюджетной и налоговой политики Нижегородской области на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов». - Текст : электронный // Официальный портал «Кодекс». – Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/571702720 (дата обращения: 29.04.2022).
8. Российская Федерация. Счетная палата РФ. Оперативный доклад об исполнении федерального бюджета за 2021 год. – Текст: электронный // Официальный портал Счетной палаты. – Режим доступа: https://ach.gov.ru/audit/oper-2021 (дата обращения 26.04.2022).
9. Российская Федерация. ФНС России. Положение об Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода. - Текст: непосредственный.
10. Аверченкова, Е.Э. Экономическая безопасность в региональных социально-экономических системах. Учебное пособие / Е.Э. Аверченкова, А.В. Аверченков, Ю.А. Леонов, Д.В. Кравцов, Е.А. Леонов. - Москва : Флинта, 2019. - 157 с. - ISBN 978-5-9765-4215-0. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/364419/reading (дата обращения: 16.04.2022). - Текст: электронный.
11. Алексеев, М.В. Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России? : монография / М.В. Алексеев, С.Г. Белев. - Москва : Дело, 2019. - 126 с. - ISBN 9785774914357. - Текст : электронный // ЭБС "Znanium.com" : [сайт]. - URL: http://znanium.com/go.php?id=1043256 (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
12. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. - Москва : Дашков и К, 2017. - 300 c. - ISBN 978-5-394-02641-6. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/60605.html (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
13. Алиев, Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «экономика» (степень — магистр), специальностям/профилю «финансы и кредит», «мировая экономика» и «налоги и налогообложение» / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 215 с. - электронный. - ISBN 978-5-238-02473-8. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/109167.html (дата обращения: 07.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
14. Безденежных, В.М. Финансовая и налоговая безопасность : учебное пособие / В.М. Безденежных, В.В. Земсков, О.В. Коновалова [и др.] ; под редакцией В.В. Земскова. - Москва : Прометей, 2019. - 388 с. - ISBN 978-5-907166-32-5. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/94570.html (дата обращения: 05.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
15. Бердюгина, А.С. Деятельность налоговой службы в контексте изучения экономической безопасности региона / А.С. Бердюгина – Текст: электронный // Современные научные исследования и инновации. 2017. №7. - Текст : непосредственный.
16. Вечканов, Г. Экономическая безопасность: Учебник для вузов / Г. Вечканов. - Санкт-Петербург : Питер, 2020. - 384 с. - ISBN 978-5-91180-357-5. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/377739/reading (дата обращения: 16.04.2022). - Текст: электронный.
17. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Л.М. Вотчель, В.В. Викулина. - Москва : Флинта, 2019. - 172 с. - ISBN 978-5-9765-2010-3. - Текст : электронный // ЭБС "ibooks.ru" : [сайт]. - URL: https://ibooks.ru/products/341695 (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
18. Гаджиев, Н.Г. Экономическая безопасность : учебник / Н.Г. Гаджиев, М.А. Газимагомедов, А.В. Доронин [и др.] ; под общей редакцией С.А. Коноваленко. - Москва : ИНФРА-М, 2021. - 526 с. - ISBN 978-5-16-015729-0. - ISBN 978-5-16-103258-9. - Текст : электронный // ЭБС "Znanium.com" : [сайт]. – URL: http://znanium.com/catalog/document?id=367583 (дата обращения: 03.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
19. Гринкевич, А.М. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебное пособие / А.М. Гринкевич. - Томск : Издательство Томского государственного университета, 2021. - 132 с. - электронный. - ISBN 978-5-907442-05-4. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/116819.html (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
20. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - Санкт-Петербург : Питер, 2021. - 320 с. - (Учебное пособие). - ISBN 978-5-4461-9525-1. - Текст : электронный // ЭБС "ibooks.ru" : [сайт]. - URL: https://ibooks.ru/products/377382 (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
21. Егорова, Д.В. Проект доклада руководителя ФНС России на расширенной коллегии ФНС России «Об итогах работы ФНС России в 2020 году и основных задачах на 2021 год» / Д.В. Егорова - Текст : электронный - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn12/about_fts/og/ (дата обращения: 01.05.2022).
22. Елкина, О.С. Экономическая безопасность: государство и регион : учебник / О.С. Елкина. - Москва : Ай Пи Ар Медиа, 2022. - 408 с. - электронный. - ISBN 978-5-4497-1428-2. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/116248.html (дата обращения: 03.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
23. Железная, Е.Д. Налоги и налогообложение : методические рекомендации по выполнению практических работ / составитель Е.Д. Железная. - Сочи : Сочинский государственный университет, 2020. - 48 с. - электронный. - ISBN 2227-8397. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/106577.html (дата обращения: 02.06.2022). - Режим доступа: по подписке.
24. Земсков, В.В. Финансовая и налоговая безопасность : учебное пособие / В.В. Земсков, В.М. Безденежных, О.В. Коновалова [и др.] ; под редакцией В.В. Земскова. - Москва : Прометей, 2019. - 388 с. - ISBN 978-5-907166-32-5. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/94570.html (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
25. Каранина, Е. В. Экономическая безопасность: на уровне государства, региона, предприятия, учебник / Е.В. Каранина. - Санкт-Петербург : Интермедия, 2017. - 412 с. - ISBN 978-5-98228-099-2. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/356922/reading (дата обращения: 16.04.2022). - Текст: электронный.
26. Коварда, В.В. Экономическая безопасность: учебное пособие / В.В. Коварда. - Санкт-Петербург : Интермедия, 2019. - 672 с. - ISBN 978-5-4383-0170-7. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/375014/reading (дата обращения: 16.04.2022). - Текст: электронный.
27. Конева, О.В. Налоговая безопасность хозяйствующего субъекта : монография / О.В. Конева. - Красноярск : Сибирский федеральный университет, 2019. - 176 с. - ISBN 978-5-7638-3946-3. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. URL: http://www.iprbookshop.ru/100156.html (дата обращения: 05.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
28. Ларионов, И.К. Экономическая безопасность личности, общества и государства (многоуровневый, воспроизводственный, глобальный, системный, стратегический и синергетический подходы) : монография / И.К. Ларионов, М.А. Гуреева. - Москва : Дашков и К, 2019. - 480 с. - ISBN 978-5-394-03311-7. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/85491.html (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
29. Малкина, М.Ю. Оценка риска и эффективности налоговых систем российских регионов на разных уровнях бюджетной системы / М. Ю. Малкина, Р.В. Балакин. - Текст : электронный
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2020. - № 11. - ISSN 2079-6714. - С. 22-39. - URL: https://dlib-eastview-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/browse/doc/59975856 (дата обращения: 10.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
30. Маслов, К.В. Индикаторы налоговой безопасности государства в механизме государственного управления налоговыми отношениями / К. Маслов. – Текст: электронный // Вестник Омского университета. Серия «Право». - 2019. - № 4. - ISBN 978-5-98228-099-2. - С. 66-76. - Текст : непосредственный.
31. Меркулова, Е.Ю. Общая экономическая безопасность : учебник и практикум для вузов / Е.Ю. Меркулова. - Москва : Юрайт, 2021. - 525 с. - (Высшее образование). - Режим доступа: Электронно-библиотечная система Юрайт, для авториз. пользователей. - ISBN 978-5-534-13867-2. - Текст : электронный // ЭБС "Юрайт" : [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/467084 (дата обращения: 01.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
32. Отчет о бюджете для граждан Нижегородской области за 2017-2021 гг. : [сайт]. – Москва, 2021. – URL: http://mf.nnov.ru:8025/analitika/ispolnenie-byudzheta/dokhody-oblastnogo-byudzheta ( дата обращения 01.05.2022).
33. Отчет о налоговых поступлений аналитического портала ФНС России за 2017-2021 гг. : [сайт]. – Москва, 2021. – URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения 01.05.2022).
34. Отчет отдела камеральных проверок №3 ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода за 2021г. / Е.К.Конева; ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода. – Нижний Новгород, 2021. – 10 с. - Текст: непосредственный.
35. Отчеты федеральной службы государственной статистики : [сайт]. – Москва, 2021. – URL: https://rosstat.gov.ru/ (Дата обращения: 03.05.2022).
36. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Г.Б. Поляк, И.В. Горский, С.П. Колчин [и др.] ; ответственные редакторы: Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. - 4-е изд. - Москва : Юрайт, 2021. - 380 с. - (Высшее образование). - Режим доступа: Электронно-библиотечная система Юрайт, для авториз. пользователей. - ISBN 978-5-534-14018-7. - Текст : электронный // ЭБС "Юрайт" : [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/469875 (дата обращения: 05.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
37. Попонова, Н.А. Налоги и налогообложение: налоги в международных экономических отношениях: учебное пособие / Н.А. Попонова. - Москва : Научный консультант, 2020. - 86 с. - ISBN 978-5-907330-02-3. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/375270/reading (дата обращения: 16.04.2022). - Текст: электронный.
38. Пшеунова, Л.И. Роль налоговой статистики в определении тенденций развития экономики Российской Федерации / Л. И. Пшеунова, М.Я. Кубанова. - Текст : электронный
// Финансы и кредит. - 2019. - № 12. - С. 2753-2761. - URL: https://dlib-eastview-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/browse/doc/56925620 (дата обращения: 16.04.2022). - Режим доступа: по подписке.
39. Седаева, Т.Ю. Налоговое планирование - фактор стабильности поступления доходов бюджетной системы : учебно-методическое пособие / Т.Ю. Седаева. - Нижний Новгород : ВВАГС, 2008. - 87 с. - ISBN 978-5-85152-686-2. - Текст : непосредственный.
40. Сенчагов, В. К. Экономическая безопасность России. Общий курс : учебник. — 6-е изд., электрон. / В.К. Сенчагов. - Москва : Лаборатория знаний, 2020. - 818 с. - ISBN 978-5-00101-840-7. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/372696/reading (дата обращения: 16.04.2022). - Текст: электронный.
41. Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - Санкт-Петербург : Питер, 2021. - 704 с. - ISBN 978-5-4461-9454-4. - URL: https://ibooks.ru/bookshelf/378783/reading (дата обращения: 03.05.2022). - Текст: электронный.
42. Сидорова, Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебник для среднего профессионального образования / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. - Москва : ИНФРА-М, 2021. - 235 с. - ISBN 978-5-16-016714-5. - Текст : электронный // ЭБС "Znanium.com" : [сайт]. - URL: http://znanium.com/catalog/document?id=369435 (дата обращения: 05.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
43. Товченко, Р.Б. Проблемы собираемости налогов на современном этапе развития Российской Федерации / Р.Б. Товченков, К.Д. Радаев. – Текст: электронный // Вестник Самарского университета. Серия «Экономика». 2019. - С. 6 - ISBN 978-5-16-109300-9. - Текст: электронный – Режим доступа: по подписке (дата обращения: 12.04.2022).
44. Тургенев, Н.И. Опыт теории налогов / Н.И. Тургенев. - 3-е изд. - Москва : Государственное социально-экономическое издательство, 1937. - 175 с. - ISBN 978-5-85152-686-2. - Текст : непосредственный.
45. Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. - Москва : Прометей, 2019. - 280 с. - ISBN 978-5-907100-23-7. - Текст : электронный // ЭБС "IPRBooks" : [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/94468.html (дата обращения: 05.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
46. Федосимов, Б.А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации : монография / Б.А. Федосимов. - Москва : Русайнс, 2017. - 193 с. - ISBN 978-5-4365-1994-4. - Текст : электронный // ЭБС "BOOK.RU" : [сайт]. - URL: http://www.book.ru/book/924072 (дата обращения: 01.05.2022). - Режим доступа: по подписке.
47. Aleksandra, L. Osmolovskaya-Suslina & Sofiia R. Borisova & Victoria A. Moskvina, 2021. "Integral Tax Collection Index as a New Approach to Assessing Tax Administration," Finansovyj žhurnal — Financial Journal, Financial Research Institute, Moscow 127006, Russia, issue 6, pages 54-80, December. - URL: https://ideas.repec.org/a/fru/finjrn/210603p54-80.html (дата обращения: 14.04.2022).
48. Isabela STANCEA, 2019. "Local Taxes And Fees As A Source Of Income To The Local Budget," Contemporary Economy Journal, Constantin Brancoveanu University, vol. 4(3), pages 121-125. - URL: https://ideas.repec.org/a/brc/brccej/v4y2019i3p121-125.html (дата обращения 14.04.2022).
49. Kathleen, D. T., 2017. «Presumptive Collection: A Prospect Theory Approach to Increasing Small Business Tax Compliance», 58 Pages, 2 Jul 2017 - URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2316233 (дата обращения 14.04.2022).
50. Thomas, L.R. 2018. «The Futility of Tax Protester Arguments», Vol. 36, No. 2, Spring 2018 - URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2464309 (дата обращения 14.04.2022).
Налоговые поступления области являются изменчивыми, т.к. в большей степени зависят от макроэкономической ситуации в стране и основаны на доходах от прямых налогов. Региональная власть является эластичнее, чем национальная, реагируя на изменения, которые происходят на территории своего региона. Действующее законодательство позволяет федеральным органом власти ежегодно изменять нормативы налогов между уровнями бюджетной системы, это приводит к неэффективности процессу. Для обеспечения экономической безопасности Нижегородского региона будет целесообразнее предоставить больше налоговой автономии.
Исходя из проведенного анализа, сформулируем выводы:
1. Налоговые поступления в бюджет способствуют финансированию в социально значимые отрасли экономики, созданию новых высокотехнологичных производств, делая экономику региона стабильной и обеспечивая экономическую безопасность. В РФ в целом достаточно высокий уровень поступления налогов в бюджет, что делает налоги ключевым инструментом обеспечения экономической безопасности. Что касается 2021 года из вышеизложенного анализа, мы видим, что поступления в федеральный бюджет в 2021 году превысили показатели 2020 года почти на 5 трлн. рублей. Бюджетные параметры федерального бюджета по администрируемым ФНС России доходам исполнены на 130,2%.
2. В стратегии развития Нижегородской области налоговые показатели были выполнены успешно, что говорит о том, что налоговые поступления являются неотъемлемым инструментом обеспечения экономической безопасности. Налоговые поступления в 2021 году составляют 71,18% всего бюджета Нижегородской области. За весь исследуемый период налоговые поступления в 2021 году по сравнению с 2017 годом возросли на 58 318,9 млн. руб., что говорит о полном обеспечении экономической безопасности по данному показателю. Уровень налоговых поступлений составил 109,39%. Показатели, которые были определены на 2021 год, успешно были выполнены. Это означает, что налоговые поступления в полном объеме обеспечивают стабильность бюджета Нижегородской области, обеспечивая экономическую безопасность.