Методы налогового планирования и оптимизации налогообложения предприятия
Введение
В современных реалиях хозяйствования налоговое планирование на предприятии, как никогда, приобретает неотъемлемую роль. Налоговое планирование неразрывно связано с общей предпринимательской деятельности любого коммерческого предприятия. Его можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации. Эффективная, проверенная временем система налогового планирования в коммерческих организациях может выступать связующим звеном между этапами и комплексами экономического планирования. Актуальность темы обусловлена тем, что роль и влияние налогового планирования возрастает в реалиях кризиса рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Необходимость в налогового планировании продиктована, в первую очередь, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного субъекта деятельности, а также сложностью и переменчивостью налогового законодательства.
Возможность налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, в котором предусмотрены те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускаются различные методы для вычисления налоговой базы и предлагаются налогоплательщикам различные налоговые льготы, в случае если они будут осуществлять свою деятельность в желательных властным органам направлениях.
Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение.................................................................................................................. 3
Глава 1. Теоретические и правовые особенности налогового планирования...5
1.1 Понятие налогового планирования на предприятии..................................... 5
1.2 Необходимость налогового планирования на предприятиях..................... 10
1.3 Способы оптимизации налогообложения деятельности предприятия.......13
Глава 2. Характеристика налогового планирования АО ЦВ «Протек»...........20
2.1 Краткая характеристика деятельности компании АО ЦВ «Протек»..........20
2.2 Анализ налогообложения деятельности АО ЦВ «Протек» ........................25
2.3 Предложения по совершенствованию налогового планирования АО ЦВ «Протек»……………30
Заключение
Список использованных источников ..................................................................33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. с изменениями и дополнениями. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146 – ФЗ (ред. от 07.05.2013г.) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 – ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402ФЗ (ред. от 28.06.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5 Авдеев В.В.Налог на прибыль и командировки. "Налоги" (газета). – 2013. – N 22.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6 Артемьева, А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник. – 2012. - №6. – С.7-9.
7 Белецкая Ю.А. Возможна ли отсрочка погашения задолженности по страховым взносам? "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". – 2013. - . N 15.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
8 Беспалов М.В. Требования, предъявляемые к оформлению счетовфактур, для целей вычета НДС. "Все о налогах". – 2010. – N 9. – с. 17-21.
9 Беспалов, М.В. Снижение налогового бремени с помощью резерва по сомнительным долгам / М.В. Беспалов // Налоговая политика и практика. – 2010. - №3. – С.18-19.
10 Борисенко М. "Качели" налога на имущество организаций. "Налоговый вестник". – 2013. – N 6. .// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
11 Бутов Д. В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение. "Планово-экономический отдел". – №5. – 2011. – // [Электронный ресурс]. – Режим доступа. - http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia _nagruzka
12 Вылкова, Е.С. Оценка налоговых последствий выбора в учетной политике метода начисления основных средств и его влияния на финансовые показатели / Е.С. Вылкова, К.О. Суетова // Налоговый вестник. – 2010. - №1. – С.33-34.
13 Гришина О.П. Страховые взносы: значимые решения ВАС. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". – 2013. – N 14. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
14 Грищенко А. Новые тарифы страховых взносов.– «Аудит и налогообложение». - № 2. – 2012. – С.7– 9.
15 Горлов В.В., Кузнецов Л.М. Особенности налогообложения малого предпринимательства в России. «Все о налогах». – №5. – 2011. // Справочноправовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
16 Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2010. — 480 с.
17 Кожанчиков О.И. Классификация режимов налогообложения, применяемых налогоплательщиками. Налоги. (журнал). 2013. - № 1. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
18 Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. - 2010. - № 9. - С. 27 – 35.
19 Лермонтов Ю.М.Особенности исправления ошибок при исчислении налогов и представления уточненной налоговой декларации. "Все о налогах". – 2013. – N 6.- С.12-14.
20 Малый бизнес и страховые взносы. "Налоги" (газета). – 2013. – N 16. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
21 Матвеева И.Ю.Считаем НДС правильно. "Все о налогах". – 2010. – N 10. – с. 21-24
Имущество АО ЦВ «Протек» представлено как внеоборотными активами, так и оборотными. Большую часть имущества в общей структуре занимают запасы, а также активы в форме права пользования и обязательства по аренде. В это же время, торговая и прочая дебиторская задолженность имеют отрицательный рост. Займы, выданные третьим лицам, и банковские депозиты со сроком погашения более трех месяцев стремительно выросли на анализируемом периоде, с 101 019 руб. на 31 декабря 2017 г., до 7 667 942 руб. на 31 декабря 2019 г. Финансовое положение любого предприятия оценивается, прежде всего, с точки зрения его способности своевременно рассчитываться по долгам перед бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками, своими сотрудниками. В общем и целом, финансовую ситуацию АО ЦВ «Протек» можно оценить, как устойчивую. На анализируемом периоде торговая и прочая кредиторская задолженность уменьшалась на конец 2018 года и снова увеличилась на конец 2019 года, но это не говорит о финансовой неустойчивости предприятия, так как оно полностью их обслуживает. Группа приняла решение применять МСФО (IFRS) 16 с даты его обязательного применения 1 января 2019 г., используя модифицированный ретроспективный метод без пересчета сравнительных показателей с признанием суммарного эффекта первоначального применения стандарта при наличии такового в качестве корректировки вступительной нераспределенной прибыли на 1 января 2019 г. и применением ряда упрощений практического характера. Учетная политика и порядок отражения договоров аренды отражены в консолидированной финансовой отчетности Общества за 2019 год.