Основные проблемы в проведении камеральной налоговой проверки и пути их устранения
Введение
Актуальность выбора темы курсовой работы «Основные проблемы в проведении камеральной налоговой проверки и пути их устранения», прежде всего, обусловлена выбором профессии специалиста по экономической безопасности. Камеральная проверка закладывает начальные и основополагающие знания по вопросам налогового контроля и экономической безопасности. Налоговые поступления от налогоплательщиков обеспечивают доходную часть бюджета Российской Федерации, в том числе через выявление налоговых нарушений в ходе налоговых проверок. Экономическая безопасность страны во многом определяется степенью создания такой системы налогового контроля, которая способна обеспечить пополняемость казны государства на финансирование государством публичных благ для общества в целом. Поэтому очень часто стартовым началом выпускника ВУЗа по такой специальности бывает работа в отделе экономической безопасности какой-то компании по налогам, где он отвечает за налоги или в налоговом органе. Согласно ст. 88 НК РФ, камеральная проверка - это вид, форма постоянного налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и взносов налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты ими налогов. Камеральная проверка производится в отношении как юридических лиц (ЮЛ), так и физических лиц (ФЗ), в том числе без статуса индивидуального предпринимателя (ИП), т.е. налоговыми органами практически проверяются все налогоплательщики по каждому налогу.
Оглавление
Введение …………………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы осуществления камеральных налоговых проверок в
Российской Федерации…………………………………………………………...5
1.1. Понятие и сущность камеральных налоговых проверок ……………...5
1.2. Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок в Российской Федерации……………………………………………..11
2. Анализ проведения камеральных налоговых проверок ……………………16
2.1. Мероприятия по проведению камеральной налоговой проверки…....16
2.2. Эволюция методов ведения камеральных проверок в условиях развития информационных и цифровых технологий…………………………22
3. Проблемы проведения камеральных налоговых проверок, пути их устранения проблем, совершенствование налогового контроля и проведения камеральных налоговых проверок……………………………………………...26
Заключение ………………………………………………………………………39
Список использованной литературы ………………………………………… 40
Список использованной литературы
1. Федеральный Конституционный закона № 3-ФКЗ «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Режим доступа - [Электронный источник]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16547/ (дата обращения 04.04.2022).
2. Федеральный закон Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ в редакции ФЗ от 26.03.2022 № 67«Налоговый кодекс Российской Федерации» [Режим доступа-[Электронный источник]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_754398/ (дата обращения 04.04.2022).
3. Закон Российской Федерации от 21.03. 1991 № 943-1 в ред. ФЗ от 01.04.2022 № 86-ФЗ «О налоговых органах Российской Федерации» Режим доступа - [Электронный источник]: https ://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_654321/ (дата обращения 04.04.2022).
4. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ в ред. от 30.12.2021 Режим доступа - [Электронный источник]: https ://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_671389(дата обращения 04.04.2022).
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 в редакции ФЗ от 17.08. 2021 № 1353 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой служб@» Режим доступа - [Электронный источник]:
https://base.garant.ru/12137054/(дата обращения 04.04.2022).
6. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» Режим доступа - [ Электронный источник]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW _349463/(дата обращения 04.04.2022).
7. Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении «Положения о национальной системе прослеживаемости товаров» Режим доступа - [Электронный источник]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW 389984(дата обращения 04.04.2022).
8. Письмо ФНС России от 07.07. 2021 № ЕА-4-15/9587@ «О проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ» Режим доступа - [Электронный источник]: https://www.nalog.gov. (дата обращения 16.04.2022).
9. Письмо ФНС России от 06.10.2020 № ед-20-15/129@ «О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС». Режим доступа - [ Электронный источник]: http://www.garant.ru. (дата обращения 16.04.2022).
10. Письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска система программного обеспечения управления рисками «СУР». Режим доступа - [ Электронный источник]: https://www.nalog.gov. (дата обращения 16.04.2022).
11. Приложении № 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 28.12.2021) № ММВ-7-2/628@» Требование о представлении документов (информации) (Форма по КНД 1165013)» Режим доступа- [Электронный источник]: https://www.nalog.gov. (дата обращения 22.04.2022).
12. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400 «Об отдельных вопросах, связанных с проведением налоговых проверок» Режим доступа - [ Электронный источник]: http://www.garant.ru/(дата обращения 22.04.2022).
13. Коллектив авторов под ред. С.Г. Пепеляева Учебник для ВУЗов «Налоговое право»: Групп, 2020. Режим доступ - [Электронный источник]: http://www/law.ru (дата обращения 04.04.2022)
14. Коллектив авторов под ред. научной ред. д-ра экон. наук, проф. Л.И. Гончаренко «Налоги и предпринимательство: учебник / под– М.: Магистр: ИНФРА–М, 2020 , Электронно-библиотечная система, Режим доступ - [Электронный источник]: https://znanium.com/(дата обращения 10.04.2022).
15. А.Н. Романов, Савин Александр Алексеевич, Савин Алексей Александрович А.К. Анашкин, «Организация и методы налоговых проверок». Вузовский учебник, М., 2019 г. Электронно-библиотечная система Режим доступа - [Электронный источник]: https://www.znanium/com//(дата обращения 10.04.2022)
16. А. Брызгалин, «Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения, Эксмо - Москва, 2019. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://studentlib.ru/6(дата обращения 06.04.2022).
17. И.А. Майбуров и др., под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. «Энциклопедия теоретических основ налогообложения»– М.: Юнити -Дана, 2016. Режим доступ - [Электронный источник]: https://elibrary.ru//(дата обращения 10.04.2022)
18. А.Л Захаров., М.Д Радица, А.С. Изосимова «Проблемы проведения камеральных налоговых проверок» // Журнал «Вопросы экономики и права» , 2020 № 5 (143) Режим доступа - [ Электронный источник]: http://www/law - jour/mal.ru. (дата обращения 06.04.2022).
19. М.В Чистова, А.М. Галаев «Пути повышения эффективности контрольной работы налоговых органов» // Научно-методический электронный журнал «Концепт». 2017. Т. 2. с. 588. Режим доступа - [ Электронный источник]: https://e-koncept.ru/(дата обращения 06.04.2022).
20. И.В. Аршинов, К.В Вашуркина, А.А. Люлькина «Налоговые проверки как форма налогового контроля: пути повышения их результативности» //Журнал «Теория и практика современной науки», 2016, № 4. Режим доступа: - [Электронный источник]: https://www.elibrary.ru/item /26187330 (дата обращения 06.04.2022).
21. Г.В. Саркисянц, «Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок» //Журнал «Молодой ученый», 2015., № 4 (84). [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://moluch.ru/archive/84/15642/ (дата обращения: 10.04.2022).
22. М.С. Тупчий, С. Н. Белоусова «Налоговая безопасность РФ» //Журнал «Современные научные исследования и инновации». 2016, № 7 [Электронный ресурс]. Режим доступа: https: // web. snauka.ru / issues / 2016 / 04 / 79845 (дата обращения 06.04.2022).
23. Е.В Лысых «Выездные и камеральные налоговые проверки: сравнительный анализ». Материалы VII Международной научной конференции: Юридические науки: проблемы и перспективы» (г. Казань, май 2018). «Молодой ученый», г. Казань, 2018. Режим доступа: [Электронный ресурс] : https://moluch.ru/conf/law/archive/298/14185/ (дата обращения: 14.04.2022).
24. Л.В. Тазетдинова, «Анализ налоговых проверок в Российской Федерации» Материалы XX Международной научной конференции: Исследования молодых ученых (г. Казань, май 2021 г.), Молодой ученый, Казань, 2021. Режим доступа:[Электронный ресурс]: https://moluch.ru/conf/stud/archive/394/16493/ (дата обращения: 15.04.2022).
25. М. Д. Гурулёва «Камеральные налоговые проверки и их эффективность Молодой ученый, 2021. — № 9 Режим доступа:- [Электронный ресурс]: https://moluch.ru/archive/351/78925/ (дата обращения: 15.04.2022).
26. О. Смолина «Соотношение камеральных и выездных налоговых проверок: вопросы доказывания» // «Налоговый вестник», 2017. № 3. [Электронный ресурс]- Режим доступа: https://base.garant.ru/57600327/(дата обращения 06.04.2022).
27. Официальные сайты:
- ФНС России. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.nalog.ru,
- ФНС Новосибирской области. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn54/
- «Российский налоговый портал». [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.taxpravo.ru/.
- сайт Национального портала по охране и безопасности «ГардИнфо» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://guardinfo.online/
- Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.garant.ru/
- Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
- Картотека Федеральных Судов Российской Федерации (- первоначально Картотека Арбитражных судов Российской Федерации): . [Электронный
ресурс]: – Режим доступа https://www.kad.arbitr.ru;
- «Audit-IT» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.auditit.ru/
- «Бухгалтерия.ru» [Электронный ресурс]: – Режим доступа:
http://www.buhgalteria.ru/
- «Клерк» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.klerk.ru/
- Электронный журнал «Палата налоговых консультантов».[Электронный
ресурс]: – Режим доступа – http://www.taxcentre.ru/
Можно прогнозировать, что в связи с введёнными в 2022 году международными санкции увеличится число посредников при осуществлении хозяйственных операций, число расчетов с использованием одного банка, возрастет неритмичность хозяйственных операций и пр. Решение данной проблемы лежит при наличии всех трудностей в дальнейшем развитии информационных и цифровых технологий, а также в необходимости приобретения, повышения и расширения профессиональных знаний работников налоговых органов и соответствующих служб налогоплательщиков, которые должны уметь использовать данные технологии, хорошо владеть компьютерной техникой, и главное, иметь и развивать аналитические способности. 9. Из решения данной проблемы вытекает кадровая проблема, решение которой находится во взаимосвязи с оплатой труда инспекторов налоговых органов, которые осуществляют камеральные проверки. В соответствии с Указом Президента РФ от 25.07.2006 № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих» (с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2022) должностной оклад государственного налоговый инспектор составляет 15 225 руб., старшего налогового инспектора - 16 911 руб., главного - 19 170 руб. За особые условия работы может выплачиваться надбавка в сумме 80−100% от оклада. При это, среднемесячная номинальная заработная плата по данным Новосибирскстата в Сибирском федеральном округе в 2021 году составила 48570 руб., в Новосибирской области – 46546 руб. при очень высокой загруженность инспекторов, что исключает возможность проведения проверок всесторонне и качественно.