Методика учета и анализ расчетных операций – юридическими лицами
Введение
В современных условиях, характеризующихся развитием электронных технологий, безналичные расчеты охватывают подавляющую часть всего денежного оборота. Степень развития безналичного оборота служит определенным показателем общего уровня экономического развития и зрелости финансовой инфраструктуры и кредитных организаций. Для государства основная выгода от перехода на безналичную оплату товаров и услуг заключается в увеличении налоговых поступлений и сужению теневого сектора экономики. Кроме того, безналичные платежи обеспечивают повышение темпов роста ВВП, а это значит – улучшение благосостояния населения страны в целом.
В России безналичный денежный оборот занимает около 80% от всего денежного оборота страны. Безналичные расчеты проявляются в разных формах, таких как платежные поручения, платежные требования, аккредитив, чек и прочие платежные инструменты.
Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что развитие безналичных расчетов, в том числе путем внедрения новых высокотехнологичных финансово-расчетных инструментов, и эффективное правовое регулирование в сфере расчетов и платежей оказывают положительное влияние на финансово-экономическое состояние страны.
Причиной выбора данной темы для курсовой работы является бурное развитие расчетных операций юридических лиц с применением новых финансовых технологий.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1 Сущность и виды расчетных операций юридических лиц в коммерческом банке 5
1.1. Понятие расчетных операций юридических лиц, их виды и принципы организации на современном этапе 5
1.2. Нормативная – правовая база, регулирующая осуществление расчетных операций предприятий в банке 12
Глава 2 Методика учета расчетных операций юридических лиц в коммерческом банке 15
2.1. Характеристика счетов бухгалтерского учета расчетных операций юридических лиц 15
2.2. Учет расчетных операций юридических лиц в коммерческом банке 18
Глава 3 Анализ и направления совершенствования расчетных операций юридических лиц (на примере ПАО Сбербанк) 24
3.1. Анализ структуры и динамики развития расчетных операций юридических лиц в банке ПАО Сбербанк 24
3.2. Проблемы и направления совершенствования расчетных операций в банке 27
Заключение 31
Список использованных источников 33
Приложения 37
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) // Правовая система «Консультант+».
2. Федеральный закон от 31.07.2020 № 258-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций в Российской Федерации» // Правовая система «Консультант+».
3. Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Правовая система «Консультант+».
4. Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ (ред. от 11.06.2021) «Об электронной подписи» // Правовая система «Консультант+».
5. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О национальной платежной системе» // Правовая система «Консультант+».
6. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021) // Правовая система «Консультант+».
7. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // Правовая система «Консультант+».
8. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 02.07.2021) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.09.2021) // Правовая система «Консультант+».
9. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 № 64765) // Правовая система «Консультант+».
10. Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 14.09.2020) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 № 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Правовая система «Консультант+».
11. Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И (ред. от 02.02.2021) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 № 32813) // Правовая система «Консультант+».
12. Стандарт Банка России «Безопасность финансовых (банковских) операций прикладные программные интерфейсы. Обеспечение безопасности финансовых сервисов при инициации OpenID Connect клиентом потока аутентификации по отдельному каналу» СТО БР ФАПИ.ПАОК-1.0-2021// Правовые акты Банка России 2021.
13. Стандарт Банка России «Безопасность финансовых (банковских) операций прикладные программные интерфейсы обеспечения безопасности финансовых сервисов на основе протокола OpenID» СТО БР ФАПИ.СЕК-1.6-2020 // Правовые акты Банка России 2021.
14. Стандарты Банка России «Открытые банковские интерфейсы. Общие положения» б/н, от 23.10. 2020 // Правовые акты Банка России 2021.
15. Банковское дело: учебник / под общ. ред. Ю.М. Скляровой. – Ставрополь АГРУС Ставропольского гос. аграрного ун-та, 2017. – 400с.
16. Банковское дело: Учебник для бакалавров / Под ред. д. э. н., проф. Н. Н. Наточеевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. — 270 с.
17. Банковское дело и банковские операции: учебник / М. С. Марамыгин, Е. Г. Шатковская, М. П. Логинов, Н. Н. Мокеева, Е. Н. Прокофьева, А. Е. Заборовская, А. С. Долгов ; под ред. М. С. Марамыгина, Е. Г. Шатковской; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский государственный экономический университет. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2021. – 567 с. : ил. – Библиогр.: с. 504–512.
18. Банковское право: учебник/отв. ред. Е. В. Покачалова, Е. Н. Пастушенко. — М.: Директ-Медиа, 2020. — 304 с., с.19
19. Ведение расчетных операций: учебник / коллектив авторов; под ред. О.И. Лаврушина. — Москва: КНОРУС, 2017. — 246 с.
20. Деньги, кредит, банки: учебник / коллектив авторов; под ред. О.И. Лаврушина. — 13-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2014. — 448 с.
21. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Н. П. Белотелова, Ж. С. Белотелова. — 6-е изд., перераб. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2020. — 380 с.
22. Деньги, кредит, банки: учебник / под общ. ред. М. С. Марамыгина, Е. Н. Прокофьевой. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2019. – 384 с.
23. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум для академического бакалавриата / Ю. А. Кропин. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 397 с.
24. Финансовое право: учебник для бакалавров / под ред. д-ра юрид. наук С.В. Запольского. — М.: Прометей, 2018. — 208 с., с. 190
25. Цыганкова О. Н., Лазич Ю. В Безналичные платежи: проблемы и перспективы развития в России // Вестник института экономики и управления НОВГУ - №3(28) – 2018 – С. 92-94
26. Дюдикова, Е. И. Теоретические аспекты категории «Безналичные расчеты» / Е. И. Дюдикова. -// Молодой ученый. - 2017. -№ 48 (182). - С. 75-77. [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://moluch.ru/archive/182/46838/
27. Захаров А.В., Коновалова А.И. Проблемы системы безналичных расчетов в Российской Федерации // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2021. №3-1. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sistemy-beznalichnyh-raschetov-v-rossiyskoy-federatsii
28. Минаков А. В., Иванова Л. Н. Пути развития эквайринга в России // Журнал прикладных исследований. 2021. №3. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-razvitiya-ekvayringa-v-rossii
29. Шкирко Д. В. На пути к безналичному обществу: проблемы и перспективы // Научные записки молодых исследователей. 2021. №2. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/na-puti-k-beznalichnomu-obschestvu-problemy-i-perspektivy
30. Анализ банков – Портал банковского аналитика | Система Анализа финансового состояния банков России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://analizbankov.ru/index.php
31. Банки.ру | Сбербанк – рейтинг на основании показателей деятельности [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.banki.ru/banks/ratings/?bank_id=322&is_show_group=0&is_ show_liabilities=0&date1=2020-01-01&date2=2019-01-01
32. Годовой отчет ПАО Сбербанк 2020 [Электронный ресурс]. - Режим доступа:https://www.sberbank.ru/common/img/uploaded/_new_site/com/gosa2021/yr-sber-ar20-rus.pdf?_ga=2.267642318.1107033729.1632991674191075445.163 2991674
33. Консолидированная финансовая отчетность ПАО Сбербанк и его дочерние организации за 2020 год с аудиторским заключением независимого аудитора [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/info/ifrs2020/04/ifrs_4q_public _all2020_0403ru.pdf
34. Официальный сайт Банка России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru.
35. Официальный сайт ПАО Сбербанк [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.sberbaтk.com/ru
36. Куап.ру – Финансовый анализ банков [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://kuap.ru/
По кредиту счета отражаются суммы распоряжений в день наступления срока платежа, либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты – в корреспонденции со счетом № 90902, в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по распоряжениям, ожидающим акцепта, - в корреспонденции со счетом № 99999.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.
Для учета сумм выставленных аккредитивов по распоряжениям плательщиков для расчетов с поставщиками также используются активные внебалановые счета 90907 «Выставленные аккредитивы» и 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».