Учет и документальное оформление движения денежных средств и денежных эквивалентов
ВВЕДЕНИЕ
Цель данной курсовой работы состоит в изучении организации бухгалтерского учета движения денежных средств и проверка его ведения в соответствии с требованиями и нормами, установленными законодательством Российской Федерации.
Тема данной курсовой является актуальной в условиях современной российской действительности, так как нынешняя рыночная система предъявляет серьезные требования к организациям. Высокая подвижность ранка на настоящем этапе и происходящих на нем процессов создает новые возможности для более качественного рассмотрения и ведения учета денежных средств.
В ходе работы и для достижения выбранной цели, были выполнены следующие задачи:
- определение значений и задач учета денежных средств предприятия
- изучение нормативно-правовой базы, регулирующей банковскую деятельность и ведения кассовых операций
- изучение учета денежных средств в кассе и их документальное оформление
- изучение учета операций расчетного счета и специальных счетов в банке и его документальное оформление
- изучение учета движения денежных средств по валютным счетам
Неотъемлемой частью деятельности всех организаций являются хозяйственные отношения, которые обеспечивают своевременное снабжение во избежание нарушения каких-либо производственных процессов, а также своевременную отгрузку и реализацию готовой продукции.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 6
1.1 Значение и задачи учета денежных средств 6
1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств 7
Глава 2. Учет кассовых операций 13
2.1 Порядок ведения кассовых операций 13
2.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег 17
Глава 3. Учет операций по расчетному счету 22
3.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета 22
3.2 Порядок оформления расчетных документов 24
3.3 Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету 38
Глава 4. Учет валютных средств и денежных эквивалентов 41
4.1 Понятие и учет валютных средств 41
4.2 Денежные эквиваленты 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации [принята всенародным голосованием 12 дек. 1993, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 года] // Собрание законодательства РФ от 01.07.2020, № 31, ст. 4398;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2021, с изм. от 26.10.2021) [принят Государственной Думой 21 окт. 1994] // Собрание законодательства РФ от 05.12.1994. №32, ст.3301;
3. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» // СПС «КонсультантПлюс»
4. Федеральный закон от ФЗ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // СПС «КонсультантПлюс»
5. Об утверждении программы «Цифровая экономика Российской Федерации» [Электронный ресурс]: распоряжение Правительства Российской Федерации от 28 июля 2017 г. № 1632-р // СПС «КонсультантПлюс»
6. Письмо Банка России от 08.06.2020 N 04-45-5/4130 «О подключении к системе быстрых платежей Банка России» // СПС «КонсультантПлюс»
Научная и учебная литература
7. Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А. Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" // СПС КонсультантПлюс
8. Доклад Всемирного банка "Цифровые дивиденды. 2016. URL: http://documents.worldbank.org (дата обращения: 11.12.2021)
9. Современные финансовые технологии [Текст] : учебное пособие / С. Н. Солдаткин ; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. проф. образования "Хабаровская гос. акад. экономики и права". - Хабаровск : Хабаровская гос. акад. экономики и права, 2011. - 171 с.
10. Современные финансовые технологии [Электронный ресурс] : учебное пособие / Е. В. Дегтярёва ; М-во образования и науки Российской Федерации, Тюменский государственный ун-т, Ин-т дистанционного образования, Финансово-экономический ин-т. - Учебное электронное изд. - Тюмень : Изд-во Тюменского государственного университета, 2016. - 135 с. : табл., схемы. - (Национальная электронная библиотека).; ISBN 978-5-400-01168-9.
Диссертационные работы
11. Баракина Е.Ю. Финансово-правовое регулирование внедрения систем распределённого реестра в национальную платежную систему: дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.00.04 / Баракина Е.Ю. ; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации — Москва., 2020. — 181 с.
12. Ветрова Т.Н. Критерии оценки и направления повышения эффективности банковской деятельности : дис. ... канд. экон. наук : спец. 08.00.10 / Ветрова Т.Н. ; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации — Москва., 2019. — 167 с.
Научные статьи
13. Schueffel, P. Taming the Beast: A Scientific Definition of Fintech (англ.) // Journal of Innovation Management. Vol. 4. Iss. 4. 2014. P. 32.
14. Ашба, А.А. Особенности конкурентного поведения коммерческих банков в условиях цифровизации экономики (на примере Сбербанка России) // Социальные науки 2018. -№ -4- С. 17-21
15. Буханов, А.С., Никоненко, Н.Д. Применение искусственного интеллекта в сфере банковского обслуживания в России // В сборнике: Проблемы современной экономики сборник материалов XXXVIII Международной научно-практической конференции. 2017. - С. 85-89
16. Доброхотов, К.О., Плеханов, С.В. Применение информационных технологии в банковской сфере // Социальные науки. 2018.- № 3 -. С. 52-56
17. Кащеев, В.А. Цифровая трансформация банковского сектора // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2018. -№ 4 - С. 40-44
18. Лопатин, В.А. Управление рисками в платежных системах // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2012. N 6. С. 44 - 57.
19. Матьянова (Губенко), Е.С. Цифровые технологии в финансово-банковской сфере // Финансовое право. 2018. N 7. С. 14 - 17.
20. Новикова, Н.А., Котар, О.К., Барышникова, Н.Л. Современное состояние и перспективы развития банковской деятельности // Аграрная наука в XXI веке: проблемы и перспективы: Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. Под ред. Е.Б. Дудниковой. 2019. С. 278-283
21. Орлова, И.А., Попенко, В.А. Роль современных банковских технологий как фактор обеспечения конкурентоспособности в банковском секторе // Инновационные технологии в машиностроении, образовании и экономике. 2018. Т. 14. № 1-2 - С. 461-464
22. Тихомиров, К.А. Банковская система Российской Федерации в условиях цифровой экономики // Финансовое право. 2020. N 11. С. 41 - 43.
23. Тропская, С.С. Финансовый рынок в условиях развития цифровой экономики (финансово-правовой аспект) // Финансовое право. 2018. N 8. С. 28 - 33.
24. Хоменко, Е.Г. О "виртуализации" платежных услуг в национальной платежной системе России // Банковское право. 2020. N 6. С. 37 - 43.
25. Хоменко, Е.Г. Роль Банка России в цифровизации банковской системы // Право и цифровая экономика. 2021. N 2. С. 5 - 11.
Интернет-источники
26. Anti-Money-Laundering (AML) & Countering Financing of Terrorism (CFT) Risk Management inEmerging Market Banks. 2019. URL: https://www.ifc.org/wps/wcm/connect/e7e10e94-3cd8-4f4c-b6f8-1e14ea9eff80/45464_IFC_AML_Report.pdf?MOD=AJPERES&CVID=mKKNshy
27. BILLA и Райффайзенбанк запускают безопасную оплату покупок по QR-коду. 2021. URL: https://retail-loyalty.org/news/billa-i-rayffayzenbank-zapuskayut-bezopasnuyu-oplatu-pokupok-po-qr-kodu/pokupok-po-qr-kodu/
28. Deloitte, 2020. URL: https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/research-center/articles/digital-banking-maturity-2020.html
29. Melon Fashion Group рассказал об итогах первого года работы с ВТБ по системе быстрых платежей. 2022. URL: https://fashion.ru/news/melon-fashion-group-rasskazal-ob-itogakh-pervogo-goda-raboty-s-vtb-po-sisteme-bystrykh-platezhey/
30. Mir Pay просто и удобно. 2018-2022. URL: https://mironline.ru/mirpay/
31. Nielsen Online и International Telecommunications Union, 2020. URL: https://www.internetworldstats.com/stats.htm
32. PAYMENT SYSTEMS WORLDWIDE. 2020. URL: https://documents1.worldbank.org/curated/en/115211594375402373/pdf/A-Snapshot.pdf
33. QR-код вместо карты: Выбираем самый выгодный способ оплаты для бизнеса. 2021. URL: https://www.the-village.ru/news/promo/sbp-s1394
34. Балийская повестка дня в области финтеха: План успешного использования возможностей Финтеха. 2018. URL: https://www.worldbank.org/en/news/press-release/2018/10/11/bali-fintech-agenda-a-blueprint-for-successfully-harnessing-fintechs-opportunities
35. Банки.ру URL: https://www.banki.ru/wikibank/pravlenie_banka/
36. В ЦБ объяснили, почему банки медленно внедряют оплату товаров по QR-коду // URL: https://ria.ru/20200528/1572113258.html (дата обращения: 30 декабря 2021).
37. ВТБ запустил подсказки для переводов в другие банки. 2020. URL: https://www.vtb.ru/o-banke/press-centr/novosti-i-press-relizy/2020/06/2020-06-16-vtb-zapustil-podskazki-dlya-perevodov-v-drugie-banki-cherez-sbp/
38. Годовой отчет на основе обобщенной консолидированной отчетности по МСФО. 2020. URL: https://www.gazprombank.ru/prm/gbo-2020/images/GPB_AR20_RU.pdf
39. Голосовой ассистент поможет клиентам ВТБ перевести деньги через СБП. 2022. URL: https://www.tatar-inform.ru/news/golosovoi-assistent-pomozet-klientam-vtb-perevesti-dengi-cerez-sbp-5851117
40. Группа Всемирного банка. 2020. URL: https://cbr.ru/today/ms/smo/wb/
41. Развитие финансовых технологий. 2021. URL: https://cbr.ru/fintech/
42. Райффайзенбанк запустил оплату по QR-коду. URL: https://www.chel.kp.ru/online/news/3880830/
43. Цифровая трансформация Российских банков. URL: http://www.tadviser.ru/
Такой вид расчетов удобен, когда контрагенты впервые сотрудничают и не уверены друг в друге. Но помимо плюсов у такого варианта расчетов, есть и минусы, как например, сложность документооборота и комиссия, которую взимают банки.
Аккредитивы бывают разных видов, такие как:
- отзывный или безотзывный. Отзывный аккредитив может быть аннулирован или изменен по поручению плательщика и тогда сделка не состоится. Безотзывный аккредитив тоже можно изменить, но только после согласия на это бенефициара.
- подтвержденный или неподтвержденный. Банк-эмитент может обратиться в любой другой банк для подтверждения аккредитива, то есть выступить гарантом сделки.
- покрытый или непокрытый. Покрытый (депонированный) аккредитив означает перечисление оплаты по сделке банку поставщика, который переводит их на счет поставщика только после предоставления всех необходимых документов. Такой вид аккредитивов используется в основном на территории России. При международных расчетах чаще пользуются непокрытыми аккредитивами, то есть банк продавца открывает в банке-эмитенте счет на сумму сделки и списывает с него денежные средства по мере перечисления продавцу.