Бухгалтерский и налоговый учет расходов на продажу продукции
ВВЕДЕНИЕ
Тема курсовой работы «Бухгалтерский и налоговый учёт расходов на продажу» является актуальной, так как для эффективной деятельности компании необходимо разбираться в информации о производственных и коммерческих расходах. Предмет исследования расходы на продажу. Объектом исследования - ООО «Девятый вал». Цель работы - исследование бухгалтерского и налогового учёта расходов на продажу.
Задачи:
1) исследовать классификацию расходов;
2) рассмотреть правовое регулирование учёта расходов;
3) изучить бухгалтерский учёт расходов на продажу;
4) описать налоговый учёт расходов на продажу;
5) составить характеристику ООО «Девятый вал»;
6) исследовать документальное оформление и аналитический учёт коммерческих расходов ООО «Девятый вал»;
7) рассмотреть синтетический учёт расходов на продажу в «Девятый вал»
8) проанализировать бухгалтерскую отчетность в части раскрытия расходов на продажу;
9) разработать совершенствование учёта расходов ООО «Девятый вал».
Теоретической базой послужили труды таких учёных-экономистов, как Абашина А.М., Бахолдина И.В., Ладутько Н.И., Патров В.В., Попов, А.Ю и др.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ 5
1.1 Классификация и нормативно-правовое регулирование расходов компании 5
1.2 Особенности бухгалтерского учёта расходов на продажу 6
1.3 Налоговый учёт расходов на продажу 8
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 11
2.1. Документальное оформление и аналитический учёт коммерческих расходов предприятия 16
2.2. Синтетический учёт коммерческих расходов предприятия 19
2.3. Раскрытие информации о коммерческих расходах в бухгалтерской отчетности 21
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. ФЗ от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Правовая система Гарант.
2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 24.12.2021г.) // Правовая система Гарант.
3. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.2008г. (ред. от 08.11.2020г.) № 106н // Правовая система Гарант.
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99г. № 33н (ред. от 06.04.2021г.) // Официальные материалы для бухгалтеров.- 2021. - № 4.- С. 6-8.
5. Бакаев А.С. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: ИПБ-Бинфа, 2018. – 472 с.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: Инфра-М, 2019. – 464 с.
7. Бухгалтерский учёт. Учебник / Под общей редакцией д.э.н., проф. И.Е. Тишкова. - Минск: Вышэйшая школа, 2021. – 686 с.
8. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. - Новосибирск: КНОРИС, 2018. – 830 с.
9. Кукин С.А. Издержки и их счётная интерпретация // Бухгалтерский учёт. - 2021. - № 2. - с. 88-91.
10. Курбангалеева О.А. Расходы в торговле. Практическое руководство для бухгалтера. – М.: Вершина, 2020. – 240с.
11. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Филинъ, 2019. –520 с.
12. Патров В.В. Новое в учёте доходов и расходов организаций // Бухгалтерский учёт. – 2022. - № 3. – С. 32-35.
13. Учёт и финансовый анализ / Под ред. Д.А. Панкова. Мн., 2021. – 328 с.
14. Хорнгрен Ч. Бухгалтерский учёт. – М.: Инфра-М, 2018. – 402 с.
15. Шишкова Т.В. Управленческий и финансовый учет // Бухгалтерский учет, 2020. - № 3. – С. 26-31.
В гл.25 Налогового кодекса (НК) РФ расходы на продажу не выделены в отдельную группу, в связи с чем возникают проблемы их оформления в налоговом учёте [1]. В п.2 ст.252 НК РФ говорится, что все виды расходов в зависимости от направлений деятельности налогоплательщика подразделяют. на 2 группы:
- связанные с производством продукции и её реализацией;
- внереализационные расходы [1].
К первой группе расходов по производству и реализации относятся (п.1 ст.253 НК РФ):
- связанные с производством, хранением, доставкой товаров, приобретением, реализацией товаров;
- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных фондов и иного имущества;
- на освоение природных ресурсов;
- на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
- на обязательное и добровольное страхование и пр.
Остальные затраты на продажу в налоговом учёте включены в проч. расходы, связанные с производством и реализацией. [8, с. 219]
Выделяют наиболее близкие к расходам на продажу проч. налоговые затраты, связанные с производством и реализацией:
- суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними сбытовыми компаниями работы;
- расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;
- расходы на рекламу;
- представительские расходы.
Все вышеназванные расходы - косвенные, отражаемые в налоговом учёте в момент осуществления и признания [12, с. 34].
Перечень ненормируемых рекламных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли в полном объеме, является закрытым. Открыт список нормируемых расходов. Для целей налогообложения такие расходы принимаются в размере до 1% выручки.