Источники формирования информационного массива данных о налогоплательщиках
Введение
Сфера налогового контроля основывается на проверке соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства, а значит деятельность налоговых органов должна не только выявлять и расследовать любые случаи налоговых злоупотреблений, но и гарантировать должное функционирование системы самостоятельного определения налогоплательщиками своих налоговых обязательств. В случаях добросовестных налогоплательщиков налоговые органы должны оказывать информационное и иное содействие, а инструменты принуждения и наказания применяться для нарушителей налогового законодательства, выявленных в результате налоговой проверки. Для того, чтобы налоговые проверки проводились корректно необходимо их планирование, на этом этапе особое внимание уделяется базе данных налогоплательщиков. Информационный массив данных налогоплательщиков формируется из большого количества различного рода источников, как официальных, благодаря государственным органам и учреждениям, так и неформальных, основанием которых являются общедоступные ресурсы и другие данные, передаваемые между гражданами. Актуальность данной курсовой работы состоит в том, что именно источники формирования информационного массива данных о налогоплательщиках являются основным звеном в налоговом администрировании, а достоверность представленной информации в современном мире вызывает сомнения, поскольку различные базы данных настолько насыщенны разнообразными сведениями, что возникает проблема выбора источников в целях формирования корректных сведений о налогоплательщиках.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговой проверки как формы налогового контроля 5
1.1. Источники получения данных о налогоплательщиках и возникновение налоговых обязательств 5
1.2. Полномочия налогового органа в системе администрирования 8
1.3. Виды налоговых проверок и порядок их проведения 13
2. Анализ информационной базы налогоплательщиков для проведения налоговых проверок 18
2.1. ИНН. КПП. ЕГРН 18
2.2. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения о налогоплательщиках 20
2.3. Анализ неформальных источников 23
3. Проблемы и пути решения формирования информационного массива данных о налогоплательщиках 27
3.1 Проблемы при формировании информационного массива данных о налогоплательщиках 27
3.2Пути решения выявленных проблем при формировании информационного массива данных о налогоплательщиках 27
Заключение 30
Список литературы 31
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 №146 - ФЗ (ред. от 20.04.2021 №100 - ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения:15.05.2022 ).
2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговый проверок» // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 15.05.2022).
3. Алиев, Б. Х. Основы налогового администрирования : учебное пособие : [16+] / Б. Х. Алиев, Р. Г. Сомоев, З. К. Джафарова ; Дагестанский государственный университет. – Махачкала : Формат, 2020. – 431 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=611321 (дата обращения:15.05.2022). – Юиюлиогр.: с. 418-425. – Текст : электронный.
4. Дорофеева, Н. А. Налоговое администрирование : учебник / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. – Москва : Дашков и К°, 2016. – 296 с. : ил. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=573155 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-01990-6. – Текст : электронный.
5. Ефимова, Е.Г. Налогообложение в Российской Федерации : учебное пособие : [16+] / Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова ; Институт мировых цивилизаций. – 2-е изд. перераб. и доп. – Москва : Институт мировых цивилизаций, 2019. – 200 с. : ил. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=598428 (дата обращения:15.05.2022 ). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-6043054-4-7. – Текст : электронный.
6. Киреенко, А. П. Правовое регулирование налоговых отношений : учебное пособие / А. П. Киреенко, Е. О. Завьялова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 165 с. : ил., табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=476727 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-4475-9195-3. – DOI 10.23681/476727. – Текст : электронный.
7. Лагутина, Л. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебник для вузов / Л. Г. Лагутина. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 205 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13909-9. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/467222 (дата обращения:15.05.2022 ).
8. Мальцева Елена Сергеевна, Плахов Артем Владимирович Актуальные проблемы налогообложения и развития малого бизнеса в России // Бизнес и дизайн ревю. 2018. №1 (9). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-nalogooblozheniya-i-razvitiya-malogo-biznesa-v-rossii (дата обращения:15.05.2022).
9. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации : учебник : [16+] / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Дашков и К°, 2018. – 160 с. : ил. – (Учебные издания для бакалавров). – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=495791 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-02439-9. – Текст : электронный.
10. Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности : учебное пособие : [16+] / А.Г. Ярунина, Л.В. Санина, С.К. Содномова и др. ; под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 344 с. : табл., ил. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=500836 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр.: с. 307-313. – ISBN 978-5-4499-0053-1. – DOI 10.23681/500836. – Текст : электронный.
11. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / Д. Г. Черник [и др.] ; под редакцией Е. А. Кировой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 438 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-11791-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/469241 (дата обращения:15.05.2022).
12. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова и др. ; ред. Д.Г. Черник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юнити, 2015. – 370 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-238-01717-4. – Текст : электронный.
13. Налоговая политика. Теория и практика : учебник / И.А. Майбуров, М.Д. Абрамов, Г.А. Агарков и др. ; ред. И.А. Майбуров. – Москва : Юнити, 2015. – 518 с. – (Magister). – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116797 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-238-01828-7. – Текст : электронный.
14. Налоговое право : учебник : [16+] / И. А. Цинделиани, Бурова А. С., Губенко Е. С., Кирилина В. Е. ; ред. И. А. Цинделиани ; Верховный суд Российской Федерации, Российский государственный университет правосудия. – 2-е изд. – Москва : Проспект, 2016. – 525 с. : табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=469537 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-392-21591-1. – Текст : электронный.
15. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебное пособие / Е.Б. Шувалова, А.Е. Шувалов, М.А. Солярик, П.Ю. Федоров. – Москва : Евразийский открытый институт, 2011. – 299 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=90824 (дата обращения:15.05.2022). – ISBN 978-5-374-00152-5. – Текст : электронный.
16. Челышева, Э.А. Налоговый контроль и организация взыскания налоговой задолженности : учебное пособие : [16+] / Э.А. Челышева, А.Я. Зыбин ; Ростовский государственный экономический университет (РИНХ). – Ростов-на-Дону : Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2018. – 168 с. : схем., табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book &id=567629 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-7972-2554-6. – Текст : электронный.
17. Черник, Д. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина ; под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 271 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10291-8. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/475358 (дата обращения: 15.05.2022).
18. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение : учебник : [16+] / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 346 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=498552 (дата обращения:15.05.2022). – Библиогр.: с. 332-335. – ISBN 978-5-4475-9954-6. – DOI 10.23681/498552. – Текст : электронный.
19. Федеральная налоговая служба : [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/
20. Федеральная служба государственной статистики : [Электронный ресурс]. URL: https://www.gks.ru/
В интернет ресурсах по подбору персонала можно найти информацию о конкретной компании, которая ищет работников. Количество открытых вакансий, условия работы и сумма заработной платы могут служить дополнительным источником информации налоговым органом для сверки данных с представленной налоговой декларацией. Источником дополнительных данных о налогоплательщиках служат обращения граждан в прокуратуру и Роспотребнадзор о нарушениях прав потребителя в сфере розничной торговли и оказании услуг. На основании данных, указанных в заявлениях потребителей, а именно адрес, контактные данные, сфера деятельности, стоимость и список оказываемых услуг или реализуемых товаров, можно произвести проверку налогоплательщика. Таким образом, результатом работы по сбору и обработке информации о налогоплательщиках, поступающей из различных источников, является формирование информационных ресурсов налоговых органов. Сведения из информационных ресурсов, а также результаты проведенного на основании имеющейся информации анализа используются налоговыми органами при осуществлении контрольной работы, прежде всего для отбора налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок, а также для проведения предпроверочного анализа. Налоговые проверки не всегда приносят положительный результат в виде пополнения бюджета РФ за счет налоговых поступлений, поэтому необходимо выявить проблемы, которые возникают на этапе формирования информационного массива данных о налогоплательщиках.