Бухгалтерский учет и анализ формирования и использования денежных средств в организации» (на материалах АО «Башспирт»)
Введение
В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.
Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации.
Оглавление
Введение………………………….……………………………………………......3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………….5
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств в организации……5
1.2 Учет денежных средств в организации……………………………………...7
1.3 Учетная политика организации……………………………………………..20
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ «АО БАШСПИРТ»…...……………………………………………..26
2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности АО «Башспирт»………………………………………………………………………26
2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств АО «Башспирт»……..35
2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке АО «Башспирт»………………………………………………………………………50
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «БАШСПИРТ»……………………………….65
3.1 Содержание и задачи анализа денежных средств…………………............65
3.2 Анализ состава, и динамики движения денежных средств……………….67
3.3 Определение оптимального уровня денежных средств…………………..79
3.4 Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по её повышению………………………………………………………………..86
Заключение………………………………………………………………………89
Список используемой литературы……………………………………………..94
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М. – СПб.: «Тускарора» – 2001 г.
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства РФ №49 от 13 июня 1995 г.).
7. Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 28 июня 2000 г.).
8. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 583 с.
9. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2001 г. 182 с.
10. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2000 г. – 654 с.
11. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: ИНФРА М: 2002. – 412 с.
12. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2001 – 148 с.
13. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. – М.: «МЕДпресс»; – Элиста», 2003
14. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА М, – 2002 – 515 с.
15. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд – М.: ИНФРА М, – 2005 – 717 с.
16. Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 414 с.
АО «Башспирт» применяет План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом МФ РФ №94Н от 31.10.2000г.
На балансе филиалов отражаются затраты по производству и реализации продукции. Отдельный баланс структурного подразделения-филиала является частью баланса АО «Башспирт», представляя собой внутренний документ, и внешним пользователям, включая налоговые органы, не представляется.
В учетной политике АО «Башспирт» определены порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств.
Например:
- инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, материалов, производственно-хозяйственного инвентаря (в том числе и не введенного в эксплуатацию) проводить ежегодно;