Упрощенная система налогообложения и практика ее применения
Введение
Налоговый Кодекс Российской Федерации предусматривает специальные налоговые режимы, которые призваны снизить налоговое обременение для предприятий малого и ряда предприятий среднего бизнеса, позволить субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно выбирать максимально удобную для данных компаний систему налогообложения. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Но их темпы роста сдерживаются многими факторами, один из которых несовершенства законодательства и налоговой системы. Упрощенная система призвана облегчить налогообложение предприятий малого бизнеса, а значит ускорить темпы их развития.
Цель курсовой работы — определение теоретических аспектов функционирования упрощенной системы налогообложения, анализ и оценка налоговых платежей, а также выявление направлений развития упрощенной системы налогообложения.
Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Определить сущность, понятие и значение упрощенной системы налогообложения;
2. Охарактеризовать упрощенную систему налогообложения как специальный налоговый режим;
3. Проанализировать начисления и уплаты налогов на упрощенной системе налогообложения в бюджетную систему;
4. Выявить преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения;
5. Определить особенности функционирования упрощенной системы налогообложения в Орловской области;
6. Обозначить перспективы развития упрощенной системы налогообложения на федеральном уровне;
7. Выделить проблемы упрощенной системы налогообложения на региональном уровне и предложить пути их решения.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………… 2
1. Теоретические аспекты фyнкционирования yпрощенной системы налогообложения………………………………………………………………. 4
1.1 Сyщность, понятие и значение yпрощенной системы налогообложения…. 4
1.2 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим………………………………………………………………………………. 8
2. Анализ и оценка налоговых платежей………………………………………. 13
2.1 Анализ начисления и yплаты налогов по yпрощенной системе налогообложения в бюджетнyю системy……………………………………….. 13
2.2 Преимyщества и недостатки yпрощенной системы налогообложения…... 15
2.3 Особенности фyнкционирования yпрощенной системы налогообложения в Орловской области………………………………………………………………. 20
3. Направления развития yпрощенной системы налогообложения………….. 24
3.1 Направления совершенствования yпрощенной системы налогообложения на федеральном yровне………………………………………………………….. 24
3.2 Проблемы yпрощенной системы налогообложения на региональном yровне и пути их решения………………………………………………………. 30
Заключение……………………………………………………………………….. 35
Библиографический список……………………………………………………... 36
Библиографический список
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022)
2. Закон Орловской области от 31.08.2021 № 2655 – ОЗ “Об установление на 2022-2024 года налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения”
3. Законом Орловской области от 10.03.2015 №1750-ОЗ “Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения”Андреева В. А., Баятин А. В., Хаметова А. Р. Упрощенная система налогообложения //Символ науки. – 2016. – №. 12-1.
4. Водопьянова В. А., Соколова А. И. НДС: спорные вопросы при применении упрощенной системы налогообложения //Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2018. – Т. 7. – №. 2 (23). – С. 303-306.
5. Голыш С. А., Лазич Ю. В. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения //Bеnеfiсium. – 2018. – №. 4 (29).
6. Кожанчиков О. И. Региональные особенности применения упрощенной системы налогообложения //Среднерусский вестник общественных наук. – 2019. – Т. 14. – №. 2.
7. Адаменко А. А., Петров Д. В. Применение упрощенной системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса //Вестник Академии знаний. – 2019. – №. 4 (33).
8. Гасиева З. П., КайТмазов В. А. Налогообложение малого и среднего бизнеса: современное состояние и перспективы развития //Вестник Московского университета МВД России. – 2019. – №. 4. – С. 263-267.
9. Мельниченко М. А. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ //Современные тенденции и проекты развития информационных систем и технологий. – 2020. – С. 157-161.
10. Ногина О. А. Специальные налоговые режимы. – Общество с ограниченной ответственностью Юридическое издательство Норма, 2019. – С. 144-144.
11. Корень А. В., Краубергер Ж. Ю. Специальные налоговые режимы в реализации государственной политики по поддержке малого и среднего бизнеса //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – №. 6-3. – С. 479-483.
12. Ким М. Я., Выжитович А. М. Практика применения и развития упрощенной системы налогообложения //ЭКОНОМИКА, БИЗНЕС, ИННОВАЦИИ. – 2018. – С. 194-196.
13. Саркисян-Артамонова А. А. Проблемы признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Экономика. Бизнес. Финансы. – 2021. – №. 4. – С. 27-31.
14. Шурыгина Э. С., Косинец Т. В. Упрощенная система налогообложения: особенности применения //Экономика и сервис: от теории к практике. – 2019. – С. 428-433.
15. Беляева Е. О., Хлынцева Ю. Ю. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ //Трибуна ученого. – 2020. – №. 6. – С. 417-423.
17. Ефимова Е., Поспелова Е. Налогообложение в Российской Федерации. – Litrеs, 2022.
18. Филиппова О. А., Филиппов З. С. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства //Состояние и перспективы развития инновационных технологий в России и за рубежом. – 2017. – С. 376-385.
19. Ульяненко Д. И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России //Ростовский научный журнал. – 2017. – №. 6. – С. 239-248.
20. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: httрs://www.nаlоg.gоv.ru/
21. Официальный сайт Правительства Орловской области [Электронный ресурс] – Режим доступа: httр://оrеl-rеgiоn.ru/indех.рhр
Упрощенная система налогообложения является федеральным налогом, но это не означает, что он пойдет именно в федеральный бюджет. Перечисление данного налога производится на счет федерального казначейства, а оттуда денежные средства распределяются по бюджетам. Данные действия осуществляются независимо от плательщика. Согласно статистике, публикуемой Федеральной Налоговой Службой, на 1 января 2021 года сумма начисленных налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила более 480 миллиардов рублей. Из них почти 337 миллиардов рублей составил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а более 143 миллиардов рублей - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, по объекту налогообложения “доходы” начислено на 57,4% больше налогов. На 1 января 2022 года сумма начисленных налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила уже более 573 миллиардов рублей, то есть рост составил почти 17%. Из них более 397 миллиардов рублей составил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а почти 177 миллиардов рублей - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В Орловской области на 1 января 2021 года сумма начисленного налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 1,5 миллиарда рублей. Это же сумма в январе 2022 года составила 1,8 миллиардов рублей. Рост составил почти 17%.