Роль налоговой службы в системе экономической безопасности государства
Введение
Актуальность темы исследования. Экономическая безопасность страны во многом определяется эффективностью ее налоговой системы. Налоги и сборы с юридических и физических лиц формируют доходную часть бюджета. Согласно данным официальных источников в России большая часть федерального бюджета создается за счет налоговых поступлений. Экономическая безопасность и ее налоговая составляющая в нашей стране в последнее десятилетия приобрели особую значимость, что связано с многочисленными нарушениями в налоговой сфере, наличием задолженностей по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней. Для существования сильного государства, обеспечения его суверенитета, независимости, обороноспособности, решения социальных и экономических задач по развитию общества необходима эффективная налоговая система с налаженным механизмом налогового контроля. Возможности пополнения бюджетов всех уровней во многом зависят от оперативного и адекватного реагирования сотрудников налоговой службы на нарушения в области налогового законодательства. Состояние изученности проблемы. Вопросы роли ФНС в экономической безопасности России рассматривали Абрамов М.Д., Агузарова Ф.С., Валяйкина Т.П., Калачева О.С., Калинина О.В. и другие. Проблемы определения понятия, места и роли налогового права в отечественной правовой системе находились в центре внимания ученых - представителей общей теории истории государства и права: С.С. Алексеева, М.И. Байтина, В.М. Горшенева, Р.З. Лившица, А.В. Малько, Н.И. Матузова, С.В. Полениной, И.Н. Сенякина, А.Ф. Черданцева.
Содержание
Введение 2
Глава 1. Теоретические основы деятельности налоговой службы в системе экономической безопасности государства 3
1.1. Налоги как фактор экономической безопасности государства 3
1.2. Угрозы и индикаторы налоговой безопасности государства 11
1.3. Механизм формирования и функционирования налоговой службы РФ 17
Глава 2. Современное состояние налоговой службы в системе экономической безопасности государства 19
2.1 Современное состояние экономической безопасности в РФ и основные угрозы 19
2.2 Оценка функционирования налоговой службы в системе экономической безопасности государства 23
Глава 3. Роль налоговой службы в противодействии экономической и налоговой преступности 29
3.1 Основные направления противодействия налоговой преступности как угрозе экономической безопасности 29
3.2 Пути укрепления налоговой безопасности в России 38
Заключение 47
Библиографический список 49
Библиографический список:
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята 12 декабря 1993 года: в ред. Законов Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 года № 6-ФКЗ и № 7-ФКЗ // Российская газета. (ред. от 01.07.2020 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: принят Государственной Думой Федерально Собрания Российской Федерации 19 июля 2000 года: одобрен Советом Федерации Федеральным Собранием Российской Федерации 26 июля 2000 года: введен Федеральным законом 31 июля 2000 № 146-ФЗ: в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 242-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000.- №32.- Ст. 3341.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 29.11.2021) [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702 (дата обращения: 23.06.2021)
4. Российская Федерация. Законы. О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов: федер. закон: [принят Гос. Думой 9 декабря 2016 г.: одобр. Советом Федерации 14 декабря 2016 г.]. – Российская газета, № 292, 23.12.2016
5. Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами»: распоряжение Правительства Российской Федерации от 04 марта 2013 г. № 293-р // Собрание законодательства РФ. – 2013. - № 10. - Ст. 1061
6. Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)
7. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р (ред. от 10.02.2017) «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г.» [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения23.10.2019)
8. О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения: Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ // Собрании законодательства Российской Федерации от 25 июля 2011 г. N 30 (часть I) ст. 4575
Книги (журналы, газеты и др.)
9. Арлашкин И.Ю. Региональные бюджеты в 2019 Г // Экономическое развитие России. 2020. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-byudzhety-v-2019-g (дата обращения: 15.07.2021).
10. Актуальные вопросы совершенствования правового регулирования бюджетных платежей: монография / Р. Е. Артюхин. – Москва: Русайнс, 2019. – 76 с.
11. Акиндинова Н.В. Результативность бюджетных расходов в России и странах ОЭСР / Н.В.Акиндинова, А.В.Чернявский, Д.А.Авдеева // Вопросы экономики. - 2017. - N 2. - С.30-61.
12. Антоновская Е. А. Планирование доходной части федерального бюджета РФ // Вестн. Чувашского гос. ун-та. – 2018. – № 3
13. Афанасьев М. П. Бюджет и бюджетная система : учебник для бакалавриата и магистратуры : для студентов высш. учеб. заведений и слушателей программ повышения квалификации и доп. образования, обучающихся по направлению «Экономика», специальности «Финансы и кредит» / М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов ; под ред. М. П. Афанасьева ; Нац. исслед. ун-т «Высш. шк. экономики». – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2018. – 780 с.
14. Аминова, Д. А. Налоговый федерализм и особенности его реализации / Д. А. Аминова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 50 (236). — С. 213-214. — URL: https://moluch.ru/archive/236/54645/ (дата обращения: 14.07.2021).
15. Антипов К.И., Бондаренко П.К. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ // StudNet. 2021. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-sostoyanie-i-aktualnye-voprosy-razvitiya-nalogovoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
16. Бечелова Л.Р., Карацукова Л.А. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ ЗА 2016-2020 ГОДЫ // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №4-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-nalogovyh-dohodov-federalnogo-byudzheta-rf-za-2016-2020-gody (дата обращения: 14.07.2021).
17. Барашян Л.Р., Кишка Д.А., Муселян Г.Г., Жмурко Р.Д. Противодействия налоговым преступлениям // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2020. – № 11-3. – С. 585-589;
18. Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Никулкина И.В., Гурнак А.В. Налоги и технологии: прошлое, настоящее и будущее налоговой системы России // Пространство экономики. 2020. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-i-tehnologii-proshloe-nastoyaschee-i-buduschee-nalogovoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
19. Громов В.В, Налоговая конкуренция в России на разных этапах развития налоговой системы // Финансовый журнал. 2020. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-konkurentsiya-v-rossii-na-raznyh-etapah-razvitiya-nalogovoy-sistemy (дата обращения: 14.07.2021).
20. Курнышева И. Р. Направления повышения конкурентоспособности налогово бюджетной системы России // Современная конкуренция. 2007. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-povysheniya-konkurentosposobnosti-nalogovo-byudzhetnoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
21. Кузнецов Л.Д. Налоговое администрирование как элемент налоговой системы России // Вестник Московского университета МВД России. 2020. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-kak-element-nalogovoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
22. Кривоус Ольга Владимировна О принципах построения и структуре бюджетной системы России // Вестник МГТУ им. Г.И. Носова. 2008. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-printsipah-postroeniya-i-strukture-byudzhetnoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
23. Манжула Т.Ю. Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии государства // Вестник евразийской науки. 2020. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-gosudarstvennogo-byudzheta-v-sotsialno-ekonomicheskom-razvitii-gosudarstva (дата обращения: 14.07.2021).
24. Маслов К. В. Индикаторы налоговой безопасности государства в механизме государственного управления налоговыми отношениями // Вестник ОмГУ. Серия. Право. 2019. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/indikatory-nalogovoy-bezopasnosti-gosudarstva-v-mehanizme-gosudarstvennogo-upravleniya-nalogovymi-otnosheniyami (дата обращения: 16.01.2022).
25. Минаков А.В. Оценка современного состояния финансовой устойчивости бюджетной системы России // Вестник евразийской науки. 2020. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-sovremennogo-sostoyaniya-finansovoy-ustoychivosti-byudzhetnoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
26. Михайлова А.А., Тимушев Е.Н. Бюджетная система россии: насколько устойчива? // Экономический журнал ВШЭ. 2020. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnaya-sistema-rossii-naskolko-ustoychiva (дата обращения: 14.07.2021).
27. Самаруха В.И., Самаруха А.В,, Самаруха И.В. Проблемы противодействия налоговым преступлениям // Всероссийский криминологический журнал. 2018. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-protivodeystviya-nalogovym-prestupleniyam (дата обращения: 16.01.2022).
28. Савчишина К.Е. Современные проблемы и перспективы развития бюджетной системы России // Проблемы прогнозирования. 2017. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-problemy-i-perspektivy-razvitiya-byudzhetnoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).
29. Соколов, И. А. Меры по предупреждению налоговых преступлений / И. А. Соколов // Аллея науки. – 2019. – Т. 1. – № 2(29). – С. 668-674.
30. Семухин И.Ю., Папуш В.А. Роль неналоговых доходов от использования имущества государственной и муниципальной собственности // Colloquium-journal. 2020. №8 (60). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-nenalogovyh-dohodov-ot-ispolzovaniya-imuschestva-gosudarstvennoy-i-munitsipalnoy-sobstvennosti (дата обращения: 15.07.2021).
31. Тищенко Т.В. Исполнение федерального бюджета за январь-март 2019 г.: без рисков для устойчивости // Экономическое развитие России. 2019. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolnenie-federalnogo-byudzheta-za-yanvar-mart-2019-g-bez-riskov-dlya-ustoychivosti (дата обращения: 15.07.2021).
32. Федотов Д.Ю. Распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы России // Известия БГУ. 2011. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/raspredelenie-nalogovyh-platezhey-po-urovnyam-byudzhetnoy-sistemy-rossii (дата обращения: 14.07.2021).Чабаева Н.Д., Мусаева Х.М. Региональные налоги и их роль в формировании доходов бюджетов субъектов РФ // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №4-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-nalogi-i-ih-rol-v-formirovanii-dohodov-byudzhetov-subektov-rf (дата обращения: 15.07.2021).
33. Чернобаева С.В. Анализ и оценка современного состояния экономической безопасности Российской Федерации // НАУ. 2021. №64-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-otsenka-sovremennogo-sostoyaniya-ekonomicheskoy-bezopasnosti-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 16.01.2022).
34. Шешуков Д.Е. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов регионального бюджета // Научные записки молодых исследователей. 2020. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sostava-struktury-i-dinamiki-dohodov-i-rashodov-regionalnogo-byudzheta (дата обращения: 15.07.2021).
35. Zoidov Кobilzhon Hodzhiyevich, Jankauskas Кonstantinas Stasisovich, Zoidov Zafar Кobildzhonovich Мodeling of the system of financial-budgetary relations of the countries of the post-Soviet space in the conditions of instability // РППЭ. 2018. №12 (98). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modeling-of-the-system-of-financial-budgetary-relations-of-the-countries-of-the-post-soviet-space-in-the-conditions-of-instability (дата обращения: 13.07.2021).
С точки зрения разработанной Стратегии под экономической безопасностью понимается состояние защиты национальной экономики от внешних и внутренних угроз, обеспечивающее экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства и условия для реализации. стратегические национальные приоритеты. Стратегию предполагается реализовать в два этапа, первый из которых должен быть завершен в 2019 году. Он включает в себя анализ экономического состояния государства, его экономической безопасности, разработку мер регулирования и методических мер по обеспечению экономической безопасности и безопасности. их реализация. Второй этап (2019-2030 годы) направлен на устранение экономических угроз. Сама Стратегия экономической безопасности направлена на предотвращение кризиса в России в ресурсной, сырьевой, производственной, научно-технической и финансовой сферах, и в то же время предотвращение снижения качества жизни граждан.