Особенности исчисления и взимания акцизов
Введение
Налоги являются одним из главных инструментов осуществления экономической политики Российской Федерации. Система налогообложения имеет сложный характер и поэтому она регулируется законодательством Российской Федерации.
А акцизы в свою очередь являются наиболее стабильным и надежным источником дохода бюджета страны. Акцизы обычно устанавливаются на высокорентабельные некоторые виды товаров, которые являются высокорентабельными. Служат они для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизный сбор тем самым ограничивает объемы потребления этих товаров, а чаще всего ими являются социально вредные товары - алкоголь, табак и т.п
Актуальность выбранной темы заключается в том, что акцизы являются довольно перспективным налогом с точки зрения государства. Так как у государства благодаря акцизам есть возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств.
Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения акцизов 5
1.1. Сущность, функции и классификация акцизов 5
1.2. Налогоплательщики и объект налогообложения акцизов 8
1.3. Специфика исчисления и взимания акцизов 12
2. Анализ системы акцизного налогообложения 16
2.1. Исследование роли акцизов в бюджетной системе 16
2.2. Эффективность применения ставки акцизов в системе акцизного налогообложения 19
3. Проблемы и пути их решения акцизного налогообложения 22
3.1. Актуальные проблемы исчисления и взимания акцизов 22
3.2. Пути совершенствования исчисления и взимания акцизов 23
Заключение 26
Библиографический список 27
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/#dst0 , свободный (дата обращения 21.11.2021). - Загл. с экрана.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч. 2) [Электронный ресурс]: федер. закон от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ , свободный (дата обращения 21.11.2021). - Загл. с экрана.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 15.10.2020) // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ , свободный (дата обращения 21.11.2021). - Загл. с экрана.
4. О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов [Электронный ресурс]: фед. закон от 05.12.2017 N 362-ФЗ (последняя редакция) // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_284360/ , свободный (дата обращения 03.12.2021). - Загл. с экрана.
5. О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс]: фед. закон от 29.11.2018 N 459-ФЗ (последняя редакция) // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_312362/ , свободный (дата обращения 03.12.2021). - Загл. с экрана.
6. О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов [Электронный ресурс]: фед. закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ (ред. от 18.03.2020) // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_339305/ , свободный (дата обращения 01.12.2021). - Загл. с экрана.
7. О реализации мер по пресечению незаконных производства и (или) оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 28.09.2015 N 1027 // консультант плюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186845/ , свободный (дата обращения 02.12.2021). - Загл. с экрана.
8. Солодовникова, У. Н. Основные проблемы акцизного налогообложения и направления совершенствования акциза [Электронный ресурс]: науч. статья / У. Н. Солодовникова, А. А. Худина // Вопросы науки и образования – 2018, - № 7 (19) – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-problemy-aktsiznogo-nalogooblozheniya-i-napravleniya-sovershenstvovaniya-aktsiza/viewer , свободный (дата обращения 04.12.2021). - Загл. с экрана.
9. Пепеляев, С. Г. Правовые основы косвенного налогообложения: Учебное пособие / Под общ. ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2015. – 126 с.
10. Романов А.Н Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А. Н. Романов, С. П. Колчин // Москва – 2017, - 525 с. – Режим доступа: https://www.rea.ru/ru/org/cathedries/476d674d1b2b11e6ad733cd92b04e0f8/Documents/%D0%A3%D1%87%D0%B5%D0%B1%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5.pdf , свободный (дата обращения: 23.11.2021).
11. Тегетаева, О. Р. Эффективность применения ставок акцизов в механизме акцизного налогообложения [Электронный ресурс]: науч. статья / О. Р. Тегетаева // Управление экономическими системами – 2012. – Режим доступа: http://uecs.ru/uecs-39-392012/item/1124-2012-03-13-06-33-10 , свободный (дата обращения 02.12.2021). - Загл. с экрана.
12. Широкова Н. Е. Некоторые аспекты акцизного налогообложения в Российской Федерации [Электронный ресурс]: науч. статья / Н. Е. Широкова // Актуальные проблемы российского права – 2009, - № 4, - 144-155 сс. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-aspekty-aktsiznogo-nalogooblozheniya-v-rossiyskoy-federatsii/viewer , свободный (дата обращения 01.12.2021). - Загл. с экрана.
13. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 450 с. — (Высшее образование). —// ЭБС Юрайт — Режим доступа: https://urait.ru/bcode/450065 , свободный (дата обращения: 28.11.2021).
14. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: официальный сайт / Действующие в РФ налоги и сборы. Акцизы – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/akciz/, свободный (дата обращения 01.12.2021). - Загл. с экрана.
15. МИНФИН России [Электронный ресурс]: официальный сайт / Федеральный бюджет – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ , свободный (дата обращения 02.12.2021). - Загл. с экрана.
16. Открытый бюджет Новосибирской области [Электронный ресурс]: интернет ресурс / Исполнение бюджета Новосибирской области – Режим доступа: https://openbudget.mfnso.ru/analitika/ispolnenie-budgeta/ispolnenie-byudzheta-novosibirskoj-oblasti , свободный (дата обращения 06.12.2021). - Загл. с экрана.
17. Новости Новосибирска: РБК [Электронный ресурс]: интернет ресурс / Экономика образования – Режим доступа: https://www.rbc.ru/business/16/09/2020/5f622ad89a7947824333a699 , свободный (дата обращения 05.12.2021). - Загл. с экрана.
Некоторые виды акцизов, как уже было рассмотрено ранее, распределяются по процентным долям между федеральными и региональными бюджетами. Так, доходы акцизы на табачную продукцию, на этиловый спирт, кроме пищевого, а также на легковые автомобили в стопроцентном объеме попадают в федеральный бюджет. А доходы от таких видов акцизов, как акцизы на печное топливо и на алкогольную продукцию с содержанием спирта менее 9% полностью зачисляются в региональный бюджет субъекта Российской Федерации. [3] Таким образом, если сравнить Новосибирскую область с другими субъектами Российской Федерации по общей сумме доходов от акцизов, распределяемых между федеральным и региональными бюджетами, зачисленной в региональный бюджет в 2020 году, то можно сделать вывод, что % акцизов зачисленный в бюджет чуть выше среднего показателя и равняется 3%. Самый высокий процент (18%) от сумм акцизов зачисляется в бюджет Московской области и города федерального значения Москва, а самый низкий (0,2%) – в бюджет города федерального значения Севастополь. Кроме этого, в ходе анализа за период с 2018 по 2020 год наблюдается динамика увеличения, хоть и незначительного, процентной доли сумм доходов от акцизов, направляемой в региональный бюджет Новосибирской области.