Учет, анализ и аудит денежных средств организации
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства, как наличные, так и безналичные являются неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности всех без исключения экономических субъектов. С помощью данных активов организация осуществляет оплату за сырье, материалы, полученные со стороны работы и услуги, производит расчеты с персоналом организации и государством в части перечисления налогов в бюджет и внебюджетные фонды и т.д. В настоящее время в экономической литературе отсутствует единое мнение о понятии денежных средств, роли данной экономической категории, а также об их функциях. При этом ряд авторов отмечает, что функции денег не отражают их сути. Классификация денежных средств в экономическом пространстве на сегодняшний день довольно широкая, что связано с требованиями современного рынка.
Актуальность данной темы заключается в необходимости любой организации в денежных средствах, так как они являются началом и окончанием хозяйственной деятельности.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ6
1.1. Понятие денежных средств и их значение и роль в деятельности организации6
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств10
1.3. Методика анализа денежных средств15
2. ПРАКТИКА УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТД ЭЛЕКТРОЦЕНТР»24
2.1. Общие положения учета денежных средств на предприятии24
2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в организации28
2.2. Анализ денежных средств34
3 ПОРЯДОК АУДИТА И ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ39
3.1 Проведение аудита денежных средств на предприятии39
3.2 Предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ59
ПРИЛОЖЕНИЯ68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ (ред. от 02.07.2021)] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.10.2021).
Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2020) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.10.2021).
О бухгалтерском учете: [федер. закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (от 26.07.2019)] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.10.2021).
Об аудиторской деятельности: Федеральный закон N 307-ФЗ от 30.12.2008 (в ред. от 11.06.2021) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.10.2021).
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.10.2021).
Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н (ред. от 30.12.2020) «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2019 N 53639) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.10.2021).
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)
Согласно приказа, к ним относятся: главный бухгалтер, бухгалтер, секретарь, завхоз и водитель. Проводки по счету 50 «Касса» выполняются в части поступлений наличности, выбытия, обращения и внутреннего перемещения.
На примере рассмотрим порядок учета при выбытии и поступлении ДС в ООО «ТД Электроцентр». ООО «ТД Электроцентр» осуществило выдачу средств под отчет завхозу Калугиной Елене Николаевне в сумме 11 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Калугина предоставила авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб.
Остаток неиспользованных средств Калугина Е.Н. внесла в кассу. Корреспонденция счета 50 с указанием первичной документации, на основе которой произведены хозяйственные операции представлены в таблице 1.
Таблица 1
Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств в кассе ООО «ТД Электроцентр»