Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии
Введение
В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как "налогообложение", главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами. На Западе налоговые вопросы и вопросы расчетов с бюджетом по налогам и сборам давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Следовательно, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений
Содержание
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………2
1 Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………………………………………………..5
1.1 Налоговая система РФ, виды налогов и сборов и их функции………….5
1.2 Нормативное регулирование по налогам и сборам…………………………9
1.3 Организация учета по налогам и сборам…………………………………20
2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой»…………………………………………………..28
2.1 Организация учета по налогу на прибыль………………………………...28
2.2 Организация учета НДФЛ и НДС…………………………………………..38
2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом..47
3 Организация учета расчетов с внебюджетными фондами по налогам и сборам……………………………………………………………….53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………….....68
Список использованной литературы
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, - 2007.
Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"
Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации"
Федеральный закон РФ ?О бухгалтерском учете? от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).
Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007.
Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)? от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2005)
Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).
Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и
сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783
Письмо ФНС России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23/35
Письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК–6-09/843
Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг"
Письмо от 9 ноября 1999 г. N ФС-6-09/899 О Зачислении налогов и сборов в иностранной валюте
Письмо МНС России — № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России N БГ-3-10/98 / 197 / 22н"
Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000 г. № БГ-3-12/375
Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Про
расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 ?Расчеты по налогам и сборам?, субсчет 68-1 ?Расчеты по налогу на доходы физических лиц?.
Начисление налога на доходы физических лиц отражают с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
Дт сч. 70 — Кт сч. 68, субсчет ?Расчеты по налогу на доходы физических лиц? — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам экономического субъекта;
Дт сч. 75-2 — Кт сч. 68, субсчет ?Расчеты по налогу на доходы физических лиц? — удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками экономического субъекта;
Дт сч. 76 — Кт сч. 68, субсчет ?Расчеты по налогу на доходы физических лиц? — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам.
Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество организации ведется на счете 68 ?Расчеты по налогам и сборам?, субсчет ?Расчеты по налогу на имущество